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論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范 張 紅 共1頁 [1] 字號：【大 中 小】 【摘要】與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有自己的特點(diǎn)，有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。本文分析了事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因，并提出了防范這些風(fēng)險的措施。 一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn) 財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有以下特點(diǎn)： ?。ㄒ唬┛陀^性。財務(wù)活動存在著不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的不確定性因素，因而財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有其客觀必然性。 ?。ǘ┎灰?guī)則性。財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生、何時發(fā)生以及發(fā)生的范圍和程度等完全是不確定的，對財務(wù)活動的日益復(fù)雜性和多樣性，財務(wù)管理者還不能完全了解和全面掌握，由此帶來了財務(wù)風(fēng)險的不規(guī)則性。 ?。ㄈ┛深A(yù)測性。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的，隨著管理手段和管理方法的進(jìn)步，對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，并最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。 ?。ㄋ模┛勺冃浴Ｊ聵I(yè)單位自身處于變化發(fā)展之中，相應(yīng)的財務(wù)活動內(nèi)容也在不斷更新，在一定條件下，財務(wù)風(fēng)險有的激化、有的消亡、有的減少、有的改變，表現(xiàn)出一定的環(huán)境適應(yīng)性和自我應(yīng)變能力。 二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn) ?。ㄒ唬┲Ц讹L(fēng)險。主要是來自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。實(shí)行部門預(yù)算，通過調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出結(jié) 構(gòu)，希望借助財政支出管理方式的改革來解決預(yù)算經(jīng)費(fèi)間相互擠占的固有矛盾。而實(shí)際上，在預(yù)算指標(biāo)的安排上，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)“結(jié) 構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下，擠占專項經(jīng)費(fèi)，彌補(bǔ)資金缺口，確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇，財務(wù)部門也 因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。 ?。ǘ┖怂泔L(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計制度在不斷更新與完善，財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié) 構(gòu)、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運(yùn)用新的會計政策、采用新的會計處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計核算質(zhì)量的下降，因核 算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進(jìn)而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象屢見不鮮。 ?。ㄈ┕芾盹L(fēng)險。主要是管理制度體系不健全，造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實(shí)的力度不夠，降低了管理工作的實(shí)際效果。監(jiān)督措施 的不到位，削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力。管理手段更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成 會計信息的真實(shí)性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學(xué)性與合理性，增大決策失誤的風(fēng)險。 （四） 道德風(fēng)險。財務(wù)人員的道德素養(yǎng)對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學(xué)規(guī)范的管理 機(jī)制，對職業(yè)道德建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，投入的力量有限，使得財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求，造成偏離財務(wù)管理制度，甚至違規(guī)從 事財務(wù)活動的風(fēng)險隱患。 三、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因分析 ?。ㄒ唬﹥?nèi)外部控制環(huán)境難盡人意 從外部環(huán)境來看。一是國家機(jī)構(gòu)改革后，政府管理的缺位。國資委成立后，沒有及時明確事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，各單位按照各自方式管 理經(jīng)營其資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國家投資、無人負(fù)責(zé)的體制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費(fèi)與流失嚴(yán)重的狀況。二是隨 著各項改革和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，管理層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風(fēng)險、國有(控股)企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險等。 從內(nèi)部環(huán)境來看，因外部環(huán)境變化導(dǎo)致重大風(fēng)險的責(zé)任在于決策者對風(fēng)險控制與防范的認(rèn)識不足。而當(dāng)內(nèi)部環(huán)境惡化時，造成內(nèi)部控制失控。 ?。ǘ┱A(yù)算約束嚴(yán)重弱化 近年來，由于控制環(huán)境的影響，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù) 管理的重心是預(yù)算管理，預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言，其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi)，不能“寅吃卯糧”，更不能“負(fù)債經(jīng)營”。然而 事實(shí)上，眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來的快速發(fā)展的誘惑，片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子，上項目，將企業(yè)運(yùn)營中的“負(fù)債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制 和執(zhí)行中，勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險，已成為當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。 ?。ㄈ┤狈?yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制體系 隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化，內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式，要 求對支出實(shí)施嚴(yán)格控制。由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、 缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上，單位財務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財政資金運(yùn)作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng) 險。 四、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施 ?。ㄒ唬?合理確定風(fēng)險控制目標(biāo) 行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制應(yīng)達(dá)到這樣三個目標(biāo)：一是操作性目標(biāo)，即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實(shí)施、內(nèi)部 監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上做到規(guī)范有序；二是信息性目標(biāo)，即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實(shí)情況，符合可靠性、及時 性和完整性的制度要求；三是合規(guī)性目標(biāo)，即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)發(fā)展的需要，必須遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的規(guī)定，確保財務(wù)工作的合法 性。 ?。ǘ?強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識，提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力 可以將財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)同崗位責(zé)任掛鉤，與職業(yè)道德教育結(jié)合起來，和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來，加大風(fēng)險知識的宣傳力度、風(fēng)險管理的培訓(xùn)力度，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認(rèn)識，對各種財務(wù)風(fēng)險的了解，熟悉工作中財務(wù)風(fēng)險的不同表現(xiàn)形式，樹立風(fēng)險觀念。 強(qiáng)化風(fēng)險意識的同時還要提高其風(fēng)險控制能力。首先，要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風(fēng)險及其可能帶來嚴(yán)重后果的風(fēng)險 識別能力；其次，要培養(yǎng)財務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力；再次，要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險活動和 意外風(fēng)險事項的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運(yùn)用各種風(fēng)險控制方法，細(xì)化落實(shí)風(fēng)險決策措施的應(yīng)用能力。 ?。ㄈ?建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)測 借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。 要根據(jù)《預(yù)算法》的要求，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的剛性，將連帶和潛在風(fēng)險降到最低，增強(qiáng)財政資金使用的有效性。 ?。ㄋ模?正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系 加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理，要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)行為。不能一提到“ 規(guī)范”就認(rèn)為會阻礙事業(yè)發(fā)展，實(shí)際上規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽螅质欠婪敦攧?wù)風(fēng)險、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā) 點(diǎn)與歸宿。只為眼前的利益，不講原則，不顧法規(guī)約束，踩紅線、闖紅燈，即使事業(yè)有了發(fā)展，由于財務(wù)風(fēng)險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂，也必然會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工 作秩序的混亂，最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。 ?。ㄎ澹?切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保 障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法，積極引進(jìn)并擴(kuò)大電子技術(shù)的應(yīng)用范圍，改進(jìn)和完善監(jiān)督手段。要改革頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的監(jiān)督方 式，加強(qiáng)對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點(diǎn)面結(jié)合，適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建 設(shè)，注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實(shí)工作，做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有預(yù)算監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成三位一體比較完善的部門財務(wù)監(jiān) 督體系，增強(qiáng)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。 |
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