二、會計核算方法

會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法。
(一)會計核算的具體方法
1．設置會計科目
   會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。設置會計科目就是事先在設計會計制度時規(guī)定這些項目，然后根據(jù)它在帳簿中開立帳戶，分類地連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。物業(yè)公司屬于提供勞務服務的第三產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)將其會計科目列出，以供會計核算時使用

會計科目表

2，復式記帳
   復式記帳是對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來尤去脈，可以檢查有關業(yè)務的記錄是否正確。
3．填制和審核憑證
   會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。所有憑證都要經(jīng)過會計部門和有關部門的審核．只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為記帳的依據(jù)。填制和審核會計憑證可以為經(jīng)濟管理提供真實可*的數(shù)據(jù)資料，也是實行會計監(jiān)督的一個重要方面。
4．登記帳簿
   帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務、序時、分類地記入有關帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據(jù)，并定期進行結帳、對帳，為編制會計報表提供完整而又系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)。
5．成本計算
成本計算是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計算，可以反映和監(jiān)督各項費用的發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。
6．財產(chǎn)清查
   財產(chǎn)清查，就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點相對銀行存敦、債權債務的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權債務的實存數(shù)，并查明帳面結存與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。若發(fā)現(xiàn)帳實不符，查明原因，經(jīng)過批準手續(xù)調(diào)整帳目，使帳實相符。
7．編制會計報表
   會計報表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表為人們了解和觀察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，衡量和評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，提供必要的依據(jù)。
(二)會計核算方法之間的相互關系
   上述七種方法密切結合，形成完整的會計方法體系。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，按照設置的會計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證， 并據(jù)以登記帳簿，計算成本，進行財產(chǎn)清查，在帳實相符的基礎上，編制會計報表。

一、會計機構的設置
二、會計人員
(一)會計人員的主要職責
(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。
(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法性進行會計監(jiān)督。
(3)會計人員根據(jù)國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。
(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。
(二)會計人員的主要權限
三、會計法規(guī)和制度
會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三個層次構成。
1．會計法
2．會計準則
3．會計制度
合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質(zhì)是做好會計工作的決定因素。
(一)會計人員的主要職責
(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。
會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。
(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法性進行會計監(jiān)督。
(3)會計人員根據(jù)國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。
(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。
(二)會計人員的主要權限
（1） 會計人員有權要求本單位有關部門和人員認證執(zhí)行財務計劃和預算，遵守國家財經(jīng)紀律和財務制度
（2）會計人員有權監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)計量、檢驗等情況。

三、會計法規(guī)和制度

會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三層次構成。
1，會計法
它是會計核算工作最高層次的規(guī)范，是加強會計工作，保障會計人員行使職權，加強經(jīng)濟管理的根本法規(guī)。
2．會計準則
會計準則是對會計核算要求所作的原則性規(guī)定，是對經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所做出的具體規(guī)定的準則。
3．會計制度
會計制度是指導會計工作的具體要求，包括各行業(yè)的會計制度。物業(yè)管理公司屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務性行業(yè)，主要參照《旅游、飲食、服務企業(yè)會計制度》。

一、現(xiàn)金管理

(一)現(xiàn)金的使用范圍
按照國務脘頒發(fā)的(現(xiàn)金管理暫行條例)的規(guī)定，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(1)對職工支付工資、獎金、津貼和福利補助金等；
(2)對城鄉(xiāng)居民個入或不能轉(zhuǎn)帳支付的集體勞動報酬；
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
(4)支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離退休金、撫恤金等；
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費；
(7)支付結算起點以下的零星支出；
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
(二)庫存現(xiàn)金的限額
企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金，可以多于五天，但不超過十五天的日常零星開支。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定必須遵照執(zhí)行。庫存現(xiàn)金不足時，可向銀行提?。粠齑娆F(xiàn)金超過
限額時，應及時解存銀行。由于情況變化，需增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，應向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意后才能調(diào)整。
(三)現(xiàn)金日常收支的管理
物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關現(xiàn)金收支業(yè)務時，應當遵守以下幾項規(guī)定：
(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日迭存開戶銀行。當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
(2)企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行批準。
(3)企業(yè)從開戶銀行提取，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(4)企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(四)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
(1)將經(jīng)管現(xiàn)金和會計記帳分開。經(jīng)管現(xiàn)金收支的出納員不得進行會計記帳，進行現(xiàn)金收付記帳的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。實行錢帳分管是現(xiàn)金內(nèi)部控制的最基本要求。為了使經(jīng)管現(xiàn)金的出納員能隨時了解現(xiàn)金結存情況，一般可由出納員兼管日記帳。
(2)對現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。
(3)會計人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對無誤后，編制憑證、登記有關帳簿。
(4)企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。

二、庫存現(xiàn)金核算

為了逐日逐筆詳細地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，要組織現(xiàn)金的序時核算。
庫存現(xiàn)金的序時核算是通過“現(xiàn)金日記帳”進行的。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設置現(xiàn)金日記帳?，F(xiàn)金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關現(xiàn)金收、付業(yè)務核算舉例如下；
例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現(xiàn)金750元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收款憑證”，作會計分錄如下：
   借：現(xiàn)金 750
     貸：主營業(yè)務收入 750
例某物業(yè)管理企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金300元。根據(jù)支票存根，作會計分錄如下：
   借：現(xiàn)金 300
     貸：銀行存款 300
例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預借差旅費200元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：
   借；其他應收款——張翔 200
       貸：現(xiàn)金 200
例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據(jù)銀行存款進帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：
   借：銀行存款 750
       貸：現(xiàn)金 750
根據(jù)上述業(yè)務等，登記現(xiàn)金日記帳如表所示。

三、備用金核算

   備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領用定額備用金的部門，
應設置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據(jù)送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。其特點是：一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。
例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。
(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下：
   借：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
       貸：現(xiàn)金   500
(2)公共服務部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下：
   借：管理費用 280
       貸：現(xiàn)金 280
(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下：
     借：現(xiàn)金   500
         貸：其他應收款——備用金(公共服務部) 500
非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。
例 職工張強出差采購物品，預支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現(xiàn)金20元。
(1)領出備用金時，根據(jù)付款憑證，作會計分錄如下：
     借：其他應收款——備用金(張強) 200
           貸：現(xiàn)金 200
(2)報銷差旅費時，根據(jù)差旅費報銷單，作會計分錄如下：
     借：管理費用 180
       現(xiàn)金 20
     貸：其他應收款——備用金(張強) 200

四、現(xiàn)金的清查

   為了加強現(xiàn)金管理，保證帳實相符，防止發(fā)生差錯、丟失及貪污盜竊、侵占挪用，應對 庫存現(xiàn)金進行清查。庫存現(xiàn)金清查的主要方法是實地盤點，即以庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金帳的 帳面余額進行核對?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日清點和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務終了，出納人員應清點現(xiàn)金，同時應結出現(xiàn)金日記帳的收支和結存余額，并檢查現(xiàn)金實際庫存與現(xiàn)金日記帳的余額是否相符，做到當日帳當日結清，不得用白條抵庫或挪用現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)長短款，應及時查明原因，并進行必要的處理。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，應于次日按時送存銀行。