三、判斷題：
1．企業(yè)所得稅法實(shí)施條例是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)，是企業(yè)所得稅法的下位法。（ √ ）
2．由于個人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ × ）
3. 境外的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國非居民企業(yè)納稅人，也可能會成為企業(yè)所得稅法規(guī)定的我國居民企業(yè)納稅人。（ √ ）
4. 不適用企業(yè)所得稅法的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，包括依照外國法律法規(guī)在境外成立的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ × ）
5. 我國企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)采取的是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，依照這一標(biāo)準(zhǔn)在境外登記注冊的企業(yè)屬于非居民企業(yè)。（ × ）
6. 非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。（ √ ）
7. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ × ）
8. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（ × ）
9. 居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ √ ）
10. 居民企業(yè)適用稅率25%，非居民企業(yè)適用稅率20%。（ × ）
11. 國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%優(yōu)惠稅率的規(guī)定。（ × ）
12. 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。（ √ ）
13. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（ × ）
14. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ × ）
15. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財務(wù)會計中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。（ × ）
16. 企業(yè)所得稅法中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、股權(quán)、股票、債券、債權(quán)等所取得的收入。（ × ）
17. 企業(yè)所得稅法的收入總額包括財政撥款、稅收返還和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。（ × ）
18. 企業(yè)取得的所得稅返還(退稅)和出口退稅的增值稅進(jìn)項屬于不征稅收入項目。（ √ ）
19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在我國目前的稅收體系中，允許稅前扣除的稅收種類主要有消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅、印花稅等。（ √ ）
20. 企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ × ）
21. 企業(yè)所得稅法允許按規(guī)定的比例在稅前扣除的準(zhǔn)備金只有壞帳準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金兩種。（ × ）
22. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入損失發(fā)生年度的收入。（ × ）
23. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本必須是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本。（ √ ）
24. 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用。（ × ）
25. 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。（ √ ）
26. 企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（ × ）
27. 企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ × ）
28. 銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。（ × ）
29. 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定收入額。（ √ ）
30. 企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（ × ）
31. 企業(yè)所得稅法所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)。（ × ）
32. 企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（ × ）
33. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照全部完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ × ）
34. 企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（ √ ）
35. 企業(yè)所得稅法規(guī)定采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照市場價格確定。（ √ ）
36. 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出則不得扣除。（ × ）
37. 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。（ × ）
38. 金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。（ √ ）
39. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（ √ ）
40. 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。（ × ）
41. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰扣除。（ × ）
42. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；不得扣除。（ × ）
43. 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，不改變用途的，不得扣除。（ × ）
44. 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ √ ）
45. 企業(yè)發(fā)生的贊助支出準(zhǔn)予扣除。（ × ）
46. 企業(yè)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計算折舊扣除。（ × ）
47. 企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)作為無形資產(chǎn)可以計算攤銷費(fèi)用扣除。（ × ）
48. 企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。（ √ ）
49. 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。（ × ）
50．企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ × ）
51.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照固定資產(chǎn)使用年限均勻扣除。（ × ）
52. 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（ √ ）
53. 企業(yè)所得稅法所稱不得扣除的贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種廣告性質(zhì)支出。（ × ）
54. 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間，資產(chǎn)增值或者減值，可以調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。（ × ）
55. 企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的市場價格為計稅基礎(chǔ)。（ × ）
56. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份起計算折舊。（ × ）
57. 汽車的最低折舊年限為4年。（ √ ）
58. 無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年。（ × ）
59. 企業(yè)所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上。（ × ）
60. 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。（ × ）
61. 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，不得抵補(bǔ)。（ × ）
62. 企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入凈額為應(yīng)納稅所得額。（ × ）
63. 企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（ √ ）
64. 國家對重點(diǎn)扶持或鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ × ）
65. 企業(yè)取得的債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（ × ）
66. 企業(yè)取得的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。（ √ ）
67. 企業(yè)所得稅法所稱直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)25%以上股份。（ × ）
68. 企業(yè)從事蔬菜種植的所得,免征企業(yè)所得稅。（ √ ）
69. 居民企業(yè)取得800萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅。（ × ）
70. 某工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額20萬元,從業(yè)人數(shù)50人,資產(chǎn)總額1000萬元；它屬于小型微利企業(yè)。（ √ ）
71. 企業(yè)所得稅法規(guī)定對民族自治地方內(nèi)的企業(yè),可以減征或者免征企業(yè)所得稅。（ × ）
72. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益據(jù)實(shí)扣除。（ × ）
73. 企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（ √ ）
74. 企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。（ × ）
75. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。（ √ ）
76. 企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（ × ）
77. 由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅法允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。（ √ ）
78. 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的,其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（ √ ）
79. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的利息、租金所得，應(yīng)以向支付人收取的全部價款為應(yīng)納稅所得額，但不包括價外費(fèi)用。（ × ）
80. 企業(yè)所得稅法規(guī)定扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起十日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。（ × ）
81. 某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)收入，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報，可以由市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定工程價款支付人為扣繳義務(wù)人。（ × ）
82. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂＃?√ ）
83. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r,應(yīng)當(dāng)按照成本與到期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報送有關(guān)資料。（ × ）
84. 企業(yè)所得稅法所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方,按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。（ √ ）
85. 稅務(wù)機(jī)關(guān)按法作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。（ √ ）
86. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（ × ）
87. 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。（ √ ）
88. 居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)20%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份，即為企業(yè)所得稅法所稱的控制。（ × ）
89. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息；該利息可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ × ）
90. 依照企業(yè)所得稅法加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算。（ × ）
91. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)隨時進(jìn)行納稅調(diào)整。（ × ）
92. 企業(yè)所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定,則不得隨意變更。（ × ）
93. 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理。（ × ）
94. 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。（ √ ）
95. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅。（ × ）
96. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（ × ）
97. 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得分別繳納企業(yè)所得稅。（ × ）
98. 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。（ √ ）
99. 新企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后過渡到本法規(guī)定的稅率。（ × ）
100. 部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。（ √ ）
四、實(shí)務(wù)題
(一)某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2008年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。計算該外國公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。
答：自2008年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
預(yù)提所得稅=[200+300+（3000-400）]×10%=310萬元。
（二）某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。
計算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？
答：（1）會計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）
（2）公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；
（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。
（5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元）
（6）應(yīng)納所得稅額=240×25%=60（萬元）
（三）某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金為1200000元；
（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；
（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；
（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計提了工會經(jīng)費(fèi)24000元，計提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；
（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；
（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）；
（7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。
要求：
（1）扼要指出存在的問題；
（2）計算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額；
答、（1）存在的問題：
①向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。[實(shí)施條例38條]
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
③計提工會經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除[實(shí)施條例41條]；計提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。[實(shí)施條例42條]
④固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用
⑤提取壞賬準(zhǔn)備金按３％計提，超過稅法規(guī)定5‰，扣除費(fèi)用。
（2）①不得稅前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元
②不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=250000－150000=100000元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝150000元（60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000）
③不得稅前扣除工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)＝24000＋38000＝62000元
④不得稅前扣除管理費(fèi)用中固定資產(chǎn)部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元
⑤不得扣除壞賬準(zhǔn)備金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500元
⑥應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×25%＝53750元
（四）新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進(jìn)行會計核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
1．銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。
2．2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：
（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的成本為500萬元
（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的稅金及附加50萬元
（3）銷售費(fèi)用2000萬元（其中廣告費(fèi)200萬元）；財務(wù)費(fèi)用200萬元
（4）投資收益50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；
（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；
（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。
3．全年提取并實(shí)際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。
4．全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費(fèi)支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)20萬元。
5．假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；
②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的能夠單獨(dú)核算
③期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項目之間進(jìn)行分配
要求：計算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
答：1．2008年利潤總額
＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600
2．2008年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010
其中：免稅收入＝10
3．2008年各項扣除 一般項目 環(huán)保項目
（1）成本 4500 500 合計5000
（2）銷售稅金及附加 200 50 合計 250
（3）期間費(fèi)用 3028.5 336.5 合計3365
其中：銷售費(fèi)用 2000 （廣告費(fèi)在銷售營業(yè)收入15％據(jù)實(shí)扣除）
財務(wù)費(fèi)用 200
管理費(fèi)用 1200－35＝1165
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝50（10000×5‰＝50＜85×60％＝51）
期間費(fèi)用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）營業(yè)外支出 800－（100－72）－50＝722
公益性捐贈支出扣除限額＝600×12％＝72
（5）工資三項經(jīng)費(fèi)調(diào)整 9 1 合計10
其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝25－15＝10
4．2008年應(yīng)納稅所得額
＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加計扣除）－50（07年虧損）
＝10000－9285－15－50＝608
5．2008年應(yīng)納所得稅額
＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％
＝152－28.625
＝123.375萬元
（五）某企業(yè)2007年12月1日購入一固定資產(chǎn)并投入使用，購買價款200萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，該固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請在二種加速折舊方法中任選一種計算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。
答：
１、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：
年折舊率=2/預(yù)計使用年限
年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額×年折舊率
特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計殘值后平均計算。
2008年：2×220/5=88萬元；
2009年：2×（220-88）/5=52.80萬元；
2010年：2×（220-88-52.80）/5=31.68萬元；
2011及2012年平均各為：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76萬元。
２、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額：
年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和
預(yù)計使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計使用年限×（1+預(yù)計使用年限）/2
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值）×年折舊率
特點(diǎn)：凈值不變，折舊率逐年遞減；開始時折舊額較多，以后年度逐年減少。
2008年：（220-10）×5/15=70萬元；
2009年：（220-10）×4/15=56萬元；
2010年：（220-10）×3/15=42萬元；
2011年：（220-10）×2/15=28萬元；
2012年：（220-10）×1/15=14萬元。
(六)我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費(fèi)用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）？
答：1．2008年利潤總額＝2000－1000＝1000
2．2008年收入總額＝2000
其中：免稅收入＝100
3．2008年各項扣除調(diào)整數(shù)
（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）
（2）工資三項經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28
（3）提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100
（４）稅收滯納金調(diào)整＝10
4．2008年應(yīng)納稅所得額
＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)
＝1129
5．2008年應(yīng)納所得稅額
＝1129×25％－500×10％
＝282.25－50
＝232.25萬元
