來源：2011-12-9中國稅務報  作者：藺紅  黃堅　

本報訊　12月1日~2日,2011年全國所得稅工作會議在廈門市召開。會議回顧總結了2011年所得稅工作,分析了形勢,明確了要求,研究部署了2012年所得稅工作任務。國家稅務總局副局長王力到會并講話。王力指出,2012年所得稅工作要繼續(xù)堅持企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針和個人所得稅“四一三”工作思路,穩(wěn)步推進所得稅制改革和政策完善,深入開展所得稅專業(yè)化管理,重點抓好企業(yè)所得稅后續(xù)管理和對高收入者個人所得稅管理,進一步實施信息管稅,大力加強所得稅專業(yè)人才隊伍建設,為推進“十二五”時期稅收事業(yè)科學發(fā)展作出新的貢獻。

中國注冊稅務師齊洪濤注：

企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針（2008年最早提出）：“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”。這24個字已成為加強新時期企業(yè)所得稅管理的新要求

個人所得稅“四一三”的思路（2005年最早提出）。即建立四項制度：個人收入檔案管理制度，代扣代繳明細賬制度，納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度和與社會各部門配合的協(xié)稅制度。建立一個系統(tǒng)：個人所得稅信息管理系統(tǒng)。實現(xiàn)三個管理：逐步實現(xiàn)對個人收入全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理。

王力充分肯定了2011年所得稅工作取得的成績。他說,2011年是“十二五”開局之年。各級所得稅管理部門采取切實有力的工作措施,加強和改進所得稅管理,取得了新的工作成效:所得稅收入持續(xù)快速增長,聚財功能進一步增強;推進個人所得稅制改革,新稅法貫徹落實成效顯著;積極完善企業(yè)所得稅政策,調控經(jīng)濟作用進一步增強;深入推進專業(yè)化管理,企業(yè)所得稅管理質量和效率明顯提升;重點加強對高收入者管理,個人所得稅征管基礎逐步夯實;大力實施信息管稅,所得稅信息化建設取得新進展;重視所得稅管理人才培養(yǎng),干部隊伍素質不斷提高。

王力指出,2012年是實施“十二五”規(guī)劃的重要一年。稅收工作在貫徹落實黨的十七屆六中全會精神,加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式,加強和創(chuàng)新社會管理等方面,應當發(fā)揮職能作用,更好地服務科學發(fā)展,共建和諧稅收。所得稅作為我國的主體稅種之一,在籌集財政收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)收入分配和維護國家權益當中,承擔著更加重要的職責和更為繁重的任務。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,以及企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的加快實施,作為市場主體的納稅人正在發(fā)生重大而深刻的變化。這也要求所得稅管理和服務工作必須與時俱進,不斷改進,創(chuàng)新管理方式,提高管理水平。根據(jù)新的形勢和任務,2012年所得稅工作的總體要求是:認真學習黨的十七屆六中全會精神,貫徹落實總局黨組的工作部署,繼續(xù)堅持企業(yè)所得稅“二十四字”工作方針和個人所得稅“四一三”工作思路,穩(wěn)步推進所得稅制改革和政策完善,深入開展所得稅專業(yè)化管理,重點抓好企業(yè)所得稅后續(xù)管理和對高收入者個人所得稅管理,進一步實施信息管稅,大力加強所得稅專業(yè)人才隊伍建設,為推進“十二五”時期稅收事業(yè)科學發(fā)展作出新的貢獻。

會上,王力對2012年所得稅工作的主要任務進行了部署:一是做好所得稅組織收入工作。要落實組織收入的重點措施,切實提高所得稅收入預測水平,積極開展所得稅稅負分析。二是深入貫徹落實修改后的個人所得稅法。要不折不扣執(zhí)行新稅法相關規(guī)定,繼續(xù)開展新稅法宣傳和輔導,加強新稅法實施情況督導檢查和政策效應分析。三是積極落實和完善所得稅政策。要完善企業(yè)所得稅政策,推進個人所得稅改革并明確相關政策,強化所得稅政策執(zhí)行。四是切實加強企業(yè)所得稅專業(yè)化管理。繼續(xù)落實專業(yè)化管理要求,扎實開展分類管理,提升分行業(yè)管理水平,強化事項管理,大力加強稅源與稅基管理,持續(xù)深化風險預警和納稅評估工作;強化企業(yè)所得稅后續(xù)管理,要明確管理對象和要求,把握管理環(huán)節(jié),探索管理方法;要改進和加強匯總納稅管理,強化高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理。五是認真抓好個人所得稅管理工作。大力加強高收入者征管,要明確管理重點,完善征管手段,創(chuàng)新管理方式;切實強化征管基礎工作,要全面推進全員全額扣繳明細申報,堅持抓好年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作,強化稅源管理。六是不斷改進所得稅納稅服務。要突出服務重點,重點宣傳講解新出臺的所得稅政策和征管辦法、減免稅政策和管理規(guī)定以及操作流程,讓納稅人知曉政策,熟悉流程,懂得操作;要改進服務方式,切實維護納稅人合法權益,完善國地稅合作機制。七是深入實施所得稅信息管稅。要抓好企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)的建設和管理軟件的推廣應用,繼續(xù)擴大個人所得稅管理系統(tǒng)推廣應用范圍和推進自然人數(shù)據(jù)庫建設,拓展數(shù)據(jù)信息的增值應用。八是加快推進所得稅專業(yè)人才隊伍建設。要充實管理力量,落實分級培訓責任,拓寬培養(yǎng)方式,實施分級管理和使用,努力建設一支政治強、業(yè)務精、作風硬的高素質的所得稅專業(yè)化人才隊伍。

相關鏈接：

24字方針：完善企業(yè)所得稅管理的新要求 

來源：國家稅務總局網(wǎng)站   時間：2008年07月10日   

從在全國稅務系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上獲悉，"分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅"這24個字成為加強新時期企業(yè)所得稅管理的新要求。國家稅務總局副局長王力在會上表示，新的總體要求體現(xiàn)了企業(yè)所得稅管理工作的繼承與發(fā)展，豐富了企業(yè)所得稅管理工作的內涵……

據(jù)介紹，2004年，國家稅務總局提出了企業(yè)所得稅管理"核實稅基，完善匯繳，強化評估，分類管理"的工作要求。從近些年企業(yè)所得稅管理的實踐和成效看，這"16個字"是符合企業(yè)所得稅管理的特點和實際的。為適應新形勢，落實新時期加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，國家稅務總局充實了企業(yè)所得稅管理的總體要求。與以往相比，企業(yè)所得稅管理"24個字"的總體要求，把"分類管理"放在最前面，突出了企業(yè)所得稅專業(yè)化管理的重要地位；增加了"優(yōu)化服務"，表明了優(yōu)化服務在加強企業(yè)所得稅管理中的重要作用；補充了"防范避稅"，強調了在經(jīng)濟全球化背景下，強化企業(yè)所得稅反避稅工作、維護國家稅收權益的重要性。

王力具體闡述了企業(yè)所得稅管理"24個字"的主要內容及要把握和落實的關鍵所在：

——分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。重點是針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型企業(yè)和企業(yè)的不同事項的特點，科學進行分類，合理配置征管力量，采取不同管理方法，加強薄弱環(huán)節(jié)，以體現(xiàn)專業(yè)化管理的要求。

分行業(yè)管理要求各地稅務機關詳細掌握本地區(qū)企業(yè)的行業(yè)分布情況，針對不同行業(yè)生產經(jīng)營和財務會計核算的特點，采取不同的企業(yè)所得稅管理辦法。分規(guī)模管理要求各地稅務機關科學分配企業(yè)所得稅管理力量，對大型企業(yè)和中小型企業(yè)實施分層級管理，將管理重點放到大型企業(yè)上。同時考慮到大型企業(yè)尤其是特大型企業(yè)往往跨地域經(jīng)營，基層稅務機關難以組織實施跨地域稅務檢查和納稅評估的情況，應探索省市以上稅務機關對跨地域經(jīng)營的大型企業(yè)負責納稅評估和日常稅務檢查等管理職責。分行業(yè)管理和分規(guī)模管理相互聯(lián)系，各地應因地制宜，綜合運用。

匯總納稅企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位、減免稅企業(yè)、異常申報企業(yè)，不同于一般企業(yè)，因此，在管理上不僅要引起各地稅務機關的足夠重視，而且要根據(jù)不同企業(yè)的特點，制定相應的管理辦法，防止出現(xiàn)管理漏洞。企業(yè)合并、分立、改組改制、股權轉讓、債務重組、資產評估以及接受非貨幣性資產捐贈等事項，一般比較復雜，具有不確定性，稅收管理難度較大，要實行企業(yè)事先報告和稅務機關跟蹤管理制度，切實加以管理。

非居民企業(yè)所得稅管理的對象是外國居民、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織的跨國經(jīng)濟活動以及由此產生的所得，稅源具有流動性大、隱蔽性高的特點，稅收收入易流失，稅收征管難度大，在多數(shù)國家被列為稅收征管高風險領域。為此，要建立健全非居民企業(yè)所得稅稅源日常監(jiān)控機制，把握其流動規(guī)律，重點要加強對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理、預提所得稅管理以及非民企業(yè)承包工程與提供勞務稅收管理，防范稅源流失風險。

——優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。重點是突出服務特色，創(chuàng)新服務措施，真正達到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。

要根據(jù)企業(yè)所得稅政策復雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點，緊密結合當?shù)仄髽I(yè)的實際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強和改進服務的針對性措施。要加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策和優(yōu)惠；要嚴格按照規(guī)定簡化減免稅、財產損失等事項的審批、審核程序，提高效率；要推行電子申報，提高企業(yè)財務信息采集效率；要加強國際稅收交流與合作，為跨國納稅人提供更多、更及時、更準確的有效幫助。

——核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。重點是在夯實稅源管理基礎上，綜合運用各種方法，加強收入、扣除項目、關聯(lián)交易和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。

稅源管理是核實稅基的基礎。應抓住企業(yè)登記、納稅人認定、重要涉稅事項、重點稅源管理、跨國稅源管理、引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度等環(huán)節(jié)，提出管理要求。收入管理和扣除項目管理是核實稅基的兩個關鍵環(huán)節(jié)。要通過完善不同收入項目的確認原則和標準，以發(fā)票等各種憑據(jù)為抓手，利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，加強收入管理。通過分行業(yè)規(guī)范企業(yè)成本歸集內容、扣除范圍和標準，嚴格查驗據(jù)以扣除的憑證，加強費用扣除審核，對跨年度收入和扣除項目實行臺帳管理，規(guī)范財產損失扣除管理等措施，加強稅前扣除管理。

關聯(lián)交易管理和清算管理是核實稅基不可忽視的內容。特別是在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多、稅負差異較大的情況下，加強關聯(lián)交易管理更加重要。各級稅務機關要通過拓展關聯(lián)交易信息、健全關聯(lián)交易臺賬、加強關聯(lián)交易行為審核、建立聯(lián)合檢查制度等方法來強化關聯(lián)交易管理。清算是企業(yè)注銷前所得稅管理的最后一道關口，要通過及時掌握企業(yè)清算信息，規(guī)范企業(yè)所得稅清算申報，加強清算后續(xù)管理等措施，切實強化清算管理。

——完善匯繳。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。重點是抓住預繳申報、匯算清繳全程管理等環(huán)節(jié)，保證企業(yè)所得稅申報的準確性和稅款繳納的及時性。

分月或者分季預繳、年終匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一個顯著特點。預繳稅款是年度終了后匯算清繳的基礎，預繳規(guī)范準確，就有利于保證匯算清繳質量。預繳的關鍵在于根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營和財務會計核算情況，依法確定企業(yè)的預繳期限和方法，及時催報催繳，提高預繳申報的準確率和入庫率。匯算清繳的全程管理關鍵要抓好三個環(huán)節(jié)，一是匯算清繳前，主要做好減免稅、財產損失等審批工作和政策宣傳輔導工作；二是受理年度納稅申報，著重加強對企業(yè)納稅申報表和附送資料的審核控制；三是匯算清繳統(tǒng)計匯總，要認真做好匯算清繳的統(tǒng)計分析和總結工作。在匯算清繳管理過程中，稅務機關要注意發(fā)揮中介機構在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量方面的積極作用，對企業(yè)按照法律法規(guī)規(guī)定或者自愿原則下出具中介機構的審計鑒證報告進行認真審核。

——強化評估。納稅評估是企業(yè)所得稅管理的有力手段。重點是對企業(yè)的所得稅納稅申報的真實性進行審核，及時發(fā)現(xiàn)疑點并進行相應處理。關鍵是要夯實評估基礎，完善評估機制，建立聯(lián)評制度。

夯實企業(yè)所得稅納稅評估基礎，就是要求全面、完整、準確采集企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務會計報表和第三方的涉稅信息，搭建行業(yè)評估指標體系及其峰值和評估模型。完善納稅評估機制，就是要求綜合比對分析各種數(shù)據(jù)后科學選擇評估對象，綜合運用各種比較分析方法進行評估，對企業(yè)疑點和異常情況作出具體分析判斷，并嚴格按程序對評估結果進行處理；著重構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。建立聯(lián)評制度，就是要求建立企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國、地稅聯(lián)合評估的工作制度。

—— 防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內容。重點是通過完善反避稅工作制度和業(yè)務規(guī)程，建立反避稅與日常管理工作的協(xié)調配合機制，深入開展反避稅調查，有效維護國家稅收權益。

要嚴格貫徹執(zhí)行反避稅法律法規(guī)和操作規(guī)程，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，促進規(guī)范調查分析、加大案件調整補稅力度，不斷提高反避稅調查質量。要促進全國各地之間以及國稅與地稅部門之間的協(xié)調配合，對于重點避稅嫌疑企業(yè)或行業(yè)深入開展全國聯(lián)查，形成反避稅工作合力，有效發(fā)揮反避稅的威懾作用。要加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理及其他稅收征管工作的協(xié)調配合，加強國際稅收情報交換，拓寬可比信息來源，強化反避稅信息基礎建設。要做好反避稅結案企業(yè)的跟蹤管理，監(jiān)控其關聯(lián)交易定價水平和利潤水平，防止再出現(xiàn)避稅問題。要穩(wěn)步開展預約定價安排的談簽，積極參與和協(xié)定國家就轉讓定價對應調整和雙邊預約定價安排的雙邊磋商，避免國際雙重征稅。要認真落實成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)和一般反避稅措施，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，不斷總結經(jīng)驗，全面提高反避稅管理水平，切實維護國家稅收權益。