【提要:合同,計(jì)稅,依據(jù),承攬,加工,二,輔導(dǎo),稅法,】 稅法二輔導(dǎo):加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。0.5‰
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。 對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。 例:甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品,加工合同分別記載原材料金額60萬元由乙企業(yè)提供,另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元,2萬元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。 【解析】應(yīng)納印花稅=(10+2)萬×0.5‰=60(元)。 例:甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品,加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供,另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元,2萬元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。 【解析】應(yīng)納印花稅=60萬×0.3‰+(10+2)萬×0.5‰=240(元)。 例:某公司受托加工制作一臺專用機(jī)械,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元,委托方提供價(jià)值100000元的主要材料,受托方提供價(jià)值4000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅( )元。 【解析】該題計(jì)算過程應(yīng)該是:(50000+4000)×0.5‰=27(元) (3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計(jì)收入)。0.3‰ (4)建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按所載金額另行貼花。0.3‰ 2008年 注冊稅務(wù)師 例:某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元。施工期間,該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。 A.1.79 B.1.80 C.2.03 D.2.04 【答案】D 【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的,應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元) |