會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn)　金1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在"其他應收款"科目中核算。

　　2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。

　　3、食堂應設置"現(xiàn)金日記帳"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制"庫存現(xiàn)金日報表"。

　　銀　行　存　款1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設一個帳戶。

　　2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。

　　3、按開戶銀行的名稱設置"銀行存款日記帳"，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)至相等。

　　其他應收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。

　　2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。

　　3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。

　　庫　存　物　資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。

　　2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記"銀行存款"、"應付帳款"等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本，借記"伙食支出"科目，貸記本科目。

　　3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。

　　對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記"伙食支出"科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。

　　固　定　資　產(chǎn)1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。

　　2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記"固定基金"。減少固定資產(chǎn)時，借記"固定基金"，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記"其他收入"科目。

　　3、本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記"庫存物資"等，貸記本科目，待查明原因后，貸記"伙食支出"或"其他收入"等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記"庫存物資"等。屬于正常自然損耗的，應借記"伙食支出"；屬于人因素，應由過失人負責賠償，應借記"其他應收款"，貸記本科目。

　　3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。

　?。ǘ┴搨悜「丁ぁ】?、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。

　　2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記"庫存物資"科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

　　3、本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。

　　其他應付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。

　　2、出售餐票時，借記"現(xiàn)金"科目，貸記本科目；收回餐票時，借記本科目，貸記"伙食收入"；停用退回時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。

　　3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算?？砷_設如下明細科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預收伙食費。4、預收蒸飯費；5、預收搭伙費。

　?。ㄈ﹥糍Y產(chǎn)類固　定　基　金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。

　　2、本科目與"固定資產(chǎn)"科目對應，余額相同。

　　結　余1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。

　　2、年末計算結余時，應將"伙食收入"、"炊事員就餐收入"、"蒸飯搭伙費收入"、"其他收入"科目的余額結轉(zhuǎn)到本科目，借記"伙食收入"、"炊事員就餐收入"、"蒸飯搭伙費收入"、"其他收入"，貸記本科目；將"伙食支出"、"其他支出"科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。

　　3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制"盈虧表"，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。

　?。ㄋ模┦杖腩惢铩∈场∈铡∪?、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。

　　2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記"其他應付款"，貸記本科目；年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目；貸記"結余"科目。期末無余額。

　　3、本科目按提供服務對象類別進行明細核算。

　　炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。

　　2、收到伙食費時，借記"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目；期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記"結余"科目。期末無余額。

　　蒸飯搭伙費收入1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費。

　　2、向?qū)W生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記"結余"科目。期末無余額。上述款項如一次性收取，應按月進行結轉(zhuǎn)分攤。

　　3、本科目可開設如下明細進行核算。1、蒸飯費；2、搭伙費。

　　其　他　收　入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。

　　2、收入時借記"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目；年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記"結余"科目。期末無余額。

　　3、本科目可按收入類別進行明細核算。

　?。ㄎ澹┲С鲱惢铩∈场≈А〕?、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。

　　2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過"庫存物資"科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領用以"出庫單"記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。

　　年末結轉(zhuǎn)時，借記"結余"科目，貸記本科目。年末無余額。

　　3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。

　　其　他　支　出1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。

　　2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"等科目；年末結轉(zhuǎn)時，借記"結余"科目，貸記本科目。年末無余額。

　　3、本科目可按支出類別進行明細核算。