2015年不管是稅收還是財(cái)務(wù)，政策變化非常大。從2010年所得稅變更后，每年都不間斷的有大量改變，包括營改增、個(gè)人所得稅的稅率變更等等，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境都在發(fā)生著變化，所以政策也在跟著變化。由于合理避稅概念太大，今天主要講一些納稅、籌劃的理念和一些具體的比較經(jīng)典的案例。

一、稅收實(shí)體分類

我國的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體而言，按其性質(zhì)和作用大致分為6類：主要包括流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、特定目的稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、關(guān)稅。

二、納稅理念

1、稅收籌劃的原則和目標(biāo)

我們所談的避稅是通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，要遵從合法有效的原則，這是我們作為納稅籌劃成功的一個(gè)前提。而稅收納稅的籌劃目標(biāo)：合理避稅，如果換個(gè)角度我們也可以叫合理納稅。

2、納稅籌劃包含9個(gè)原理：

（1）直接收益籌劃原理直接減少納稅人的納稅絕對額取得的收益；

（2）間接收益籌劃原理就是通過在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率，實(shí)際上就是轉(zhuǎn)移定價(jià)的問題；

（3）相對收益籌劃的原理是在一定的期間納稅總額不變。由于納稅義務(wù)遞延取得納稅額的時(shí)間價(jià)值發(fā)生變化。那么實(shí)際上也就是我們在財(cái)務(wù)管理里提到的貨幣時(shí)間價(jià)值的問題，就是把稅務(wù)的錢盡量后付；

（4）稅基遞延實(shí)現(xiàn)：稅基遞延實(shí)現(xiàn)：稅基總量不變，稅基合法遞延實(shí)現(xiàn)。A、取得貨幣時(shí)間價(jià)值；B、在通貨膨脹下降低實(shí)際應(yīng)納稅額；C、在累進(jìn)稅率情況下，防止稅率遞增；

（5）稅基均衡實(shí)現(xiàn):稅基總量不變，稅基在各納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)，在有免征額或稅前扣除定額情況下可實(shí)現(xiàn)免征額或稅前扣除的最大化；在實(shí)現(xiàn)累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化；

（6）稅基即期實(shí)現(xiàn)，實(shí)際減免稅最大，對于免稅、減稅和稅率優(yōu)惠政策的利用。如果錯(cuò)過優(yōu)惠時(shí)間，會造成企業(yè)負(fù)擔(dān)，造成稅收浪費(fèi)；

（7）稅基最小化：合法減少稅基；

（8）納稅籌劃是對稅率的籌劃，尋找稅負(fù)的最低點(diǎn)；

（9）政策減免和稅收優(yōu)惠籌劃。由于國家有大量開發(fā)區(qū)，實(shí)驗(yàn)區(qū)，港口，都有稅收政策，尤其是北上廣深的企業(yè)，涉及所得稅的項(xiàng)目，可以考慮放入稅率比較低或者有稅收優(yōu)惠政策的開發(fā)區(qū)。

3、稅收籌劃的主要方法

（1）征稅的稅制要求的籌劃。

（2）政策減免稅爭取

（3）納稅分割籌劃

（4）合理安排扣除

（5）利用稅率差異

（6）稅收抵免辦法

（7）政策退稅

（8）延期納稅

（9）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的選擇

4、稅務(wù)籌劃的具體步驟：四步

（1）收集信息

（2）目標(biāo)分析

（3）籌劃方案的設(shè)計(jì)和選擇

（4）實(shí)施和反饋。