1、會計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

會計(jì)師事務(wù)所在 IPO  審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，主要存在以下問題：

A.在承接 IPO  審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未充分了解、分析發(fā)行人所處環(huán)境、公司治理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、上市動(dòng)機(jī)和管理層誠 信情況；未充分了解發(fā)行人可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域并適當(dāng)評估 會計(jì)師事務(wù)所是否具有足夠的勝任能力 ；未充分關(guān)注發(fā)行人在 IPO 過程中更換注冊會計(jì)師的行為，未與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通。

B.在選派項(xiàng)目組成員時(shí)，未充分識別和評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所、IPO審計(jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。

C.在 IPO 審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行階段，會計(jì)師事務(wù)所未完善有關(guān)監(jiān)督、咨詢、復(fù)核的體系；質(zhì)量控制復(fù)核人員往往介入過晚，復(fù)核工作未充分關(guān)注發(fā)行人經(jīng)營模式和經(jīng)營特點(diǎn)對會計(jì)處理和財(cái)務(wù) 報(bào)表的影響。

D.在會計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)行 IPO 審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，總所未對分所執(zhí)行IPO審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未對其IPO審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行必要的復(fù)核和檢查。

2、了解內(nèi)部控制并進(jìn)行內(nèi)控測試

注冊會計(jì)師在評價(jià)發(fā)行人內(nèi)部控制有效性及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，通常存在以下問題：

A.內(nèi)部控制鑒證或內(nèi)部控制審計(jì)中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，未正確判斷其嚴(yán)重程度及其對內(nèi)部控制鑒證報(bào)告或內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告結(jié)論的影響。

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，實(shí)質(zhì)性測試時(shí)未充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括控制風(fēng)險(xiǎn)）的評估結(jié)果，對實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，未考慮其是否與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)。

3、財(cái)務(wù)信息披露和非財(cái)務(wù)信息披露的相互印證

注冊會計(jì)師在核對包含已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息時(shí)，通常存在以下問題：

A.忽視招股說明書其他部分引用已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和一致性。

B.忽視招股說明書中披露的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一致性。

C.未結(jié)合發(fā)行人的經(jīng)營特點(diǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行客觀分析。

4、發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長和異常交易

注冊會計(jì)師在核查發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長和異常交易 時(shí)，通常存在以下問題：

A.在分析發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)盈利增長異常時(shí)，缺乏對重要比率和趨勢的科學(xué)預(yù)判、對異常變動(dòng)的深入調(diào)查以及多個(gè)業(yè)務(wù)指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)分析。

B.在審計(jì)發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)異常交易時(shí)，局限于采用常規(guī)審計(jì)程序收集審計(jì)證據(jù)，忽視了對異常交易商業(yè)實(shí)質(zhì)的考慮和取證。

五、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及其交易

除《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第 2 號——通過未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施的 舞弊風(fēng)險(xiǎn)》中提到的審計(jì)常見問題，注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易通常還存在以下問題：

A.僅限于查閱書面資料以獲取發(fā)行人關(guān)聯(lián)方關(guān)系，未實(shí)施其他必要的審計(jì)程序。

B.忽視對發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)注銷或非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)方及其商業(yè)實(shí)質(zhì)的甄別。

C.忽視對重大關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的檢查。

六、收入確認(rèn)和成本核算

注冊會計(jì)師在對發(fā)行人申報(bào)期收入確認(rèn)和成本核算進(jìn)行審計(jì)時(shí),通常存在以下問題：

A.忽視對發(fā)行人不同銷售模式，特別是創(chuàng)新銷售模式下收入確認(rèn)的分析。

B.忽視申報(bào)期內(nèi)各期應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、營業(yè)收入和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。

C.忽視對發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)成本核算真實(shí)性、完整性和收入成本配比合理性的分析。

D.忽視同行業(yè)公司毛利率分析，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人毛利率異常背后的真實(shí)原因。

七、主要客戶和供應(yīng)商

核實(shí)主要客戶和供應(yīng)商信息是注冊會計(jì)師執(zhí)行IPO審計(jì)業(yè)務(wù)一項(xiàng)非常重要的程序，注冊會計(jì)師在核查中通常存在以下問題：

A.未對發(fā)行人或保薦人提供的主要客戶和供應(yīng)商信息執(zhí)行必要的審計(jì)程序以核實(shí)其真實(shí)性。

B.未對取得的主要客戶和供應(yīng)商信息保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，未識別出關(guān)聯(lián)方或者存在異常的客戶和供應(yīng)商。

C.未對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的委托采購、集合銷售等名義采購、銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

八、資產(chǎn)盤點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬

執(zhí)行監(jiān)盤程序和核實(shí)資產(chǎn)權(quán)屬是注冊會計(jì)師在IPO審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)特別重視的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師審計(jì)中主要存在以下問題：

A.忽視異地存放或由第三方保管或控制的存貨。

B.忽視申報(bào)期第1年和第2年年末存貨余額的審計(jì)。

C.忽視貨幣資金的受限情況，忽視房屋及建筑物、交通工具、礦權(quán)等資產(chǎn)權(quán)屬的抵押、質(zhì)押情況。

D.未能正確判斷自身對資產(chǎn)監(jiān)盤的專業(yè)勝任能力，未能及時(shí)聘請專家執(zhí)行監(jiān)盤工作。

E.混淆發(fā)行人盤點(diǎn)和注冊會計(jì)師監(jiān)盤之間的不同責(zé)任。

九、貨幣資金

注冊會計(jì)師在對IPO公司貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí), 通常存在以下問題：

A.忽視對發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)大額現(xiàn)金收支交易真實(shí)性的審計(jì)，未能針對現(xiàn)金收支交易取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

B.未將對貨幣資金特別是現(xiàn)金收支交易的審計(jì)，和發(fā)行 人與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性測試結(jié)合起來。

C.對申報(bào)期內(nèi)銀行詢證函等外部證據(jù)的取得不夠重視。

D.將貨幣資金的審計(jì)簡單等同于申報(bào)期內(nèi)貨幣資金余額的確認(rèn)。

十、財(cái)務(wù)異常信息的審計(jì)

針對財(cái)務(wù)異常信息的審計(jì)，注冊會計(jì)師通常存在以下問題：

A.忽視發(fā)行人申報(bào)期各年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與申報(bào)期前歷史數(shù)據(jù)、申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報(bào)期財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)存在的異常情況。

B.忽視與同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人申報(bào)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)與同行業(yè)公司之間的顯著差異情況。

C.忽視對發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更原因 及其合理性的分析。