車位出售及以租代售的計稅問題——全國各地解答一表匯總 各地國稅 地區(qū)口徑 總局口徑 八、出售車位或儲藏間,沒有獨立產(chǎn)權(quán),是否按不動產(chǎn)出售處置? 河北國稅 參照總局口徑 山東國稅 六、關(guān)于人防車位計稅問題 對于出售沒有獨立產(chǎn)權(quán)的車位或儲藏間,雖然購買方并未取得完全的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán),但本著實質(zhì)重于形式的原則,并從尊重交易雙方習(xí)慣出發(fā),可暫按照出售不動產(chǎn)進(jìn)行處理。 青島國稅 七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位如何繳納增值稅? (一)對于捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán),在《購房合同》或《車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中約定車位價款包含在其購房款中,其轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)的行為不屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),不視同銷售行為。 福建國稅 參照總局口徑 海南國稅 (四)地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用問題?!逗贤ā芬?guī)定,租賃合同超過20年無效。對永久租賃,按財稅〔2016〕36號文件規(guī)定,應(yīng)按銷售不動產(chǎn)處理,適用11%增值稅稅率。 北京國稅 參照總局口徑 四川國稅 【四川國稅】國稅專家解答物業(yè)行業(yè)營改增問題 1、有的開發(fā)商將地下車庫免費(fèi)給物業(yè)公司用于出租,收入給物業(yè)公司,應(yīng)當(dāng)怎么納稅? 國稅答復(fù):增值稅與營業(yè)稅有一個很大的不同,有大量的視同銷售行為。如開發(fā)商免費(fèi)將停車場給物業(yè)公司用于出租,屬于視同銷售中的無償贈送行為,開發(fā)商需要納一次稅,物業(yè)公司還需要再交一次稅。但開發(fā)商只是計算納稅,并不增加其賬面收入。 2、物業(yè)公司幫開發(fā)商出租車位,然后按照一定比例互相分成,如何納稅? 國稅答復(fù):物業(yè)公司收到的款項全部做銷售額計算納稅,將分成款項撥付給開發(fā)商,開發(fā)商需要按照所收金額向物業(yè)公司開具發(fā)票。 湖北國稅 【湖北國稅】營改增政策執(zhí)行口徑第三輯 7月21日 十八、納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時,如何計算繳納增值稅? 納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對外出租時,所簽訂租賃合同約定租期為20年(含)以上,并一次性收取租金的,按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán),依銷售不動產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅;否則,按不動產(chǎn)租賃征收增值稅。 河南國稅 參照總局口徑 安徽國稅 9、出租地下車位簽訂的是以租代售的租賃合同,租期20年,但是一次性收取租金,并且有些公司簽訂銷售合同,出售幾十年使用權(quán)。該行為在土地增值稅上一般被視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),在增值稅法規(guī)下是按照銷售還是租賃繳納增值稅呢? 答:根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》,銷售不動產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。 上述出租車位行為,不涉及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或永久使用權(quán),因此不屬于銷售不動產(chǎn),應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。 浙江國稅 二十、關(guān)于免費(fèi)贈送納稅問題 《增值稅暫行條例》和財稅[2016]36號文都規(guī)定免費(fèi)贈送要作視同銷售處理。如何理解免費(fèi)贈送這個規(guī)定,全國各省理解有所不同,我省以前對免費(fèi)和有償贈送都要按視同銷售處理,鑒于營改增后免費(fèi)和有償贈送內(nèi)容多樣化和復(fù)雜化,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以區(qū)別對待的現(xiàn)實,我們建議對銷售貨物、服務(wù)等行為無任何關(guān)系的贈送認(rèn)定為免費(fèi)贈送要視同銷售處理,如房地產(chǎn)企業(yè)、銀行宣傳資料的發(fā)放等;對銷售貨物、服務(wù)等行為有關(guān)的贈送認(rèn)定為有償贈送,無需視同銷售處理,如賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費(fèi)提供餐飲服務(wù),房地產(chǎn)企業(yè)對客戶買房送車位活動等。其他情況各地可比照處理。 深圳國稅 參照總局口徑 新疆國稅 參照總局口徑 銀川國稅 參照總局口徑 江西國稅 參照總局口徑 廈門國稅 8.出售車位或儲藏間,沒有獨立產(chǎn)權(quán),是否按不動產(chǎn)出售處置? 上海國稅 參照總局口徑 云南國稅 (六)出售車位或儲藏間,沒有獨立產(chǎn)權(quán),是否按不動產(chǎn)出售處置? 答:按照實質(zhì)重于形式的原則,如果購買方取得了不動產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力,仍應(yīng)按照出售不動產(chǎn)處理。 甘肅國稅 參照總局口徑 天津開發(fā)區(qū)國稅 參照總局口徑 前海國稅 參照總局口徑 寧夏國稅 4.出售車位或者儲藏間,按什么稅目征稅? 答:出售車位或者儲藏間,按照銷售不動產(chǎn)征收增值稅。 江蘇國稅 【非官方渠道,建議謹(jǐn)慎使用】10、納稅人出售車位或儲藏間,沒有獨立產(chǎn)權(quán),是否按不動產(chǎn)出售處理? 內(nèi)蒙古國稅 (四)地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用問題?!逗贤ā芬?guī)定,租賃合同超過20年無效。對永久租賃,按財稅〔2016〕36號文件規(guī)定,應(yīng)按銷售不動產(chǎn)處理,適用11%增值稅稅率。 |
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