增值稅顧名思義就是對增值額征稅,實(shí)行價(jià)外稅,由消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)。是以商品(應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算。因此中國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法。即銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)(或銷售貨物)等按照不含稅銷售額和增值稅稅率計(jì)算增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 增值稅納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 簡單來說 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別 壹 貳 舉例:甲公司7月年中大會(huì)需要購買一批文化衫,在采購選擇時(shí),最終選中A、B倆家服裝廠設(shè)計(jì)的文化衫,倆家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)都是3000含稅價(jià)格。 不知道該如何選擇時(shí),財(cái)務(wù)小伙伴給出了建議: ① 先了解供應(yīng)商的納稅人資格。A是稅率為17%的一般納稅人;B是征收率為3%的小規(guī)模納稅人。 ② 然后根據(jù)各種情況推算公司成本。 ③ 遵循成本節(jié)約的原則,優(yōu)先考慮成本較低的A供應(yīng)商,并要求其開具增值稅專用發(fā)票。 A服裝廠7月接到訂單(生產(chǎn)一批文化衫),為此購買了1000元不含稅的布料,加工生產(chǎn)完后直接賣給客戶,與客戶簽訂的合同規(guī)定賣出價(jià)是不含稅3000元。 試分析A服裝廠7月應(yīng)交增值稅(服裝廠是稅率為17%一般納稅人) A服裝廠 1、購買原材料成本是1000元,進(jìn)項(xiàng)稅170元。 2、賣給客戶收入3000元,銷項(xiàng)稅510元。 3、服裝廠7月應(yīng)交增值稅340元。 布料到服裝,產(chǎn)品增值2000元,增值稅是在流轉(zhuǎn)過程中征收的稅,最后由消費(fèi)者承擔(dān),針對整個(gè)流程增值額部分征稅(340=510-170)。 收到增值稅專用發(fā)票時(shí),請記得抵扣聯(lián)切勿粘貼,可以使用回形針開票日期30天內(nèi)交到財(cái)務(wù)進(jìn)行抵扣。 來源:稅企共建群、北京國稅 |
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