一、殘值率規(guī)定 (一)舊的固定資產(chǎn)殘值率規(guī)定: 1、內(nèi)資企業(yè)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2003〕70號(hào))第二條之規(guī)定固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。 2、外資企業(yè)
根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定,外資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值率一般為10%。 舊的企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)固定資產(chǎn)的殘值有明確的規(guī)定。2007年12月公布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)固定資產(chǎn)的殘值沒有明確的規(guī)定,但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。也就是說,企業(yè)可以根據(jù)自己的情況確定固定資產(chǎn)殘值的比例,但是不能隨意變更比例,并且,一般情況下,固定資產(chǎn)的殘值不得為零。 二、固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定: 所得稅法 第六十條:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,為20年; (二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年; (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年; (五)電子設(shè)備,為3年。 所得稅法 第六十四條:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: (一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年; (二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年
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