稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對(duì)您有所幫助，真心希望大家在文末順便點(diǎn)贊，我們將為您提供更多更有價(jià)值的信息。

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來，經(jīng)常有納稅人因理解執(zhí)行增值稅政策有偏差而帶來不同程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)。以下20個(gè)常見的增值稅政策誤區(qū)您遇到過嗎？一起看看吧。

誤區(qū)1.年銷售收入達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人不能登記為一般納稅人。

釋義：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

誤區(qū)2.簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法就是按3%征收率計(jì)稅。

釋義：營(yíng)改增后簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率有3%、5%兩檔，其中以下情況的適用5%的征收率：

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)，如果選擇差額納稅，要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 

（2）一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，如果選擇差額納稅，要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（3）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）一般納稅人（含房開企業(yè)銷售房地產(chǎn)）銷售其2016年4月30前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

誤區(qū)3.選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅一定比選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅省稅。

釋義：選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（按征收率）不一定就比按一般計(jì)稅方法（按適用稅率）計(jì)稅省稅，名義上適用稅率比征收率高，但如果納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“應(yīng)取盡取、應(yīng)抵盡抵”，實(shí)際稅負(fù)可能低于征收率。因此哪種計(jì)稅方法省稅取決于納稅人相關(guān)項(xiàng)目取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。

誤區(qū)4.營(yíng)改增納稅人當(dāng)期預(yù)繳稅款均可當(dāng)期抵減。

 釋義：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至該預(yù)繳稅款的項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)方可將對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款列入抵減（即項(xiàng)目抵減），而建筑服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓二手房等可在預(yù)繳稅款的當(dāng)期列入抵減（即混合抵減）。

誤區(qū)5.單位員工出差住宿費(fèi)支出屬個(gè)人消費(fèi)支出，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

釋義：一般納稅人發(fā)生住宿費(fèi)用支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

誤區(qū)6.營(yíng)改增納稅人符合條件的項(xiàng)目選擇差額納稅需要備案。

釋義：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法必須備案，但納稅人選擇差額征稅不需備案，部分項(xiàng)目選擇差額征稅必須按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，只就選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案。

誤區(qū)7.出租土地按出租不動(dòng)產(chǎn)征稅，同理，轉(zhuǎn)讓“二手地”按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征稅。

釋義：出租土地按出租不動(dòng)產(chǎn)征稅，但轉(zhuǎn)讓“二手地”不能按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征稅。政策規(guī)定轉(zhuǎn)讓“二手地”是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為11%，征收率為3%。

特別規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)8.納稅人升級(jí)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后，“商品和服務(wù)稅收分類與編碼”由稅控服務(wù)單位或稅收管理員上門維護(hù)。

釋義：納稅人升級(jí)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后，開具發(fā)票時(shí)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”已不能通過鍵盤輸入，而是要點(diǎn)擊列表按鈕，在已維護(hù)好的“商品和服務(wù)稅收分類與編碼”中選擇?！吧唐泛头?wù)稅收分類與編碼”由納稅人自行維護(hù)，系統(tǒng)操作問題可咨詢稅控服務(wù)單位，政策業(yè)務(wù)問題可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

“商品和服務(wù)稅收分類與編碼”可參看《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第23號(hào)）之附件。

誤區(qū)9.發(fā)票使用范圍=經(jīng)營(yíng)范圍。

釋義：營(yíng)改增后，納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)自開發(fā)票或申請(qǐng)代開發(fā)票，不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營(yíng)范圍的限制。

誤區(qū)10.不征稅收入不能開具增值稅發(fā)票。

釋義： “預(yù)付卡銷售和充值”、 “銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”屬于不征稅收入，但可以開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

誤區(qū)11.只有增值稅專用發(fā)票才是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。

釋義：目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證有以下七種：

（1）《增值稅專用發(fā)票》

（2）《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

（3）《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》

（4）《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》

（5）小規(guī)模納稅人按3%征收率繳稅開具（或申請(qǐng)代開）的《農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票》

（6）《扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證》

（7）道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政收據(jù)）

誤區(qū)12.增值稅專用發(fā)票抵扣期限是180天。

釋義：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。
　　納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。

誤區(qū)13.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限逢節(jié)假日可順延。

釋義：納稅申報(bào)期遇上連續(xù)3天的節(jié)假日可順延，但增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限不會(huì)順延。

誤區(qū)14.增值稅專用發(fā)票“取消認(rèn)證”是不用認(rèn)證。

釋義：增值稅專用發(fā)票“取消認(rèn)證”是指增加了“網(wǎng)上勾選”認(rèn)證方式，納稅人可選擇“手工認(rèn)證”，也可選擇“網(wǎng)上勾選”認(rèn)證方式，或同時(shí)使用以上兩種認(rèn)證方式。

誤區(qū)15.取得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

釋義：必須是內(nèi)容和形式均符合規(guī)定的抵扣憑證才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目，或者票面打印壓線、錯(cuò)格，或者票面相關(guān)欄目填寫不完整的，均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

誤區(qū)16.發(fā)票上的“銷售方（章）”可加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)專用章。

釋義：發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章，加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)專用章無效。

誤區(qū)17.發(fā)票備注欄信息可有可無。

釋義：提供建筑服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)必須在發(fā)票備注欄注明項(xiàng)目（標(biāo)的物）的詳細(xì)地址，另外，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

誤區(qū)18.專用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不含其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，所以取得的專用發(fā)票可以不認(rèn)證。

釋義：專用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不含其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但如果以后改變用途轉(zhuǎn)用于應(yīng)稅的一般計(jì)稅項(xiàng)目的，可按凈值計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途當(dāng)月列入抵扣。因此，取得此類增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先按規(guī)定認(rèn)證,列入抵扣同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，為以后改變用途可重新計(jì)算抵扣創(chuàng)造條件。

誤區(qū)19.小規(guī)模納稅人只能申請(qǐng)代開專用發(fā)票，不能自開專用發(fā)票。

釋義：住宿業(yè)（自2016年8月1日起）和鑒證咨詢業(yè)（自2017年3月1日起）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，除銷售不動(dòng)產(chǎn)外，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

誤區(qū)20.差額征稅項(xiàng)目均可以使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的差額開票功能開票。

釋義：差額開票功能開票僅適用于“一票制”的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（“二手房”）和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（“二手地”），其它差額征稅項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按“兩票制”開票，即扣除額部分按適用稅率（或征收率）開具增值稅普通發(fā)票，余額部分按適用稅率（或征收率）開具增值稅專用發(fā)票。