| 有限責(zé)任公司以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，自然人股東是否要繳納個人所得稅？法人股東是否要繳納企業(yè)所得稅？ | ||
| 問題類型： | 每日熱點問題 | |
| 問題回復(fù)： | 您好。 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“稅法第二條所說的各項個人所得的范圍……（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得……” 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定：“股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅?！?BR>《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定： 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。 各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）則對上述政策中的“資本公積金”的含義進(jìn)行了解釋和規(guī)定，指出文中所稱的不作為個人所得，不征收個人所得稅“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。 其后，國家稅務(wù)總局在國稅函發(fā)〔1998〕333號文，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》中，又重申國稅發(fā)〔1997〕198號文的政策，并明確：對個人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款，應(yīng)該由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資，公司股東會決議通過后代扣代繳。 因而，綜合這幾項規(guī)定，可以確定：（一）企業(yè)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的必須按照利息、股息、紅利所得計征個人所得稅；（二）企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或者股本的也必須按照利息、股息、紅利所得計征個人所得稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?！卑凑沾艘?guī)定，企業(yè)以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，法人企業(yè)股東也必須按照上述規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 歡迎您再次咨詢。 | |
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