出差補(bǔ)助指的是單位員工因公出差享有的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市內(nèi)交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、伙食補(bǔ)貼(或誤餐補(bǔ)貼)、以及因出差而享有的其他補(bǔ)助(如遠(yuǎn)離家人，公司給予一定補(bǔ)貼等)。企事業(yè)單位出差補(bǔ)助沒有明文規(guī)定，一般視企業(yè)規(guī)模大小及公司意愿而定，補(bǔ)助金額參差不齊。

一、公司出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)

出差人員要按照規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具，憑據(jù)報(bào)銷城市間交通費(fèi)。未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具的，超支部分自理。

(一)出差人員乘坐交通工具的等級(jí)見下表：

(二)出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)單位司局以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。單位級(jí)別在司局級(jí)以下的，需經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

(三)副部長以及相當(dāng)職務(wù)的人員出差，因工作需要，隨行一人可以乘坐火車軟席或輪船一等艙、飛機(jī)頭等艙。

第七條 乘坐火車，從當(dāng)日晚8時(shí)至次日晨7時(shí)乘車6小時(shí)以上的，或連續(xù)乘車超過12小時(shí)的，可購?fù)P鋪票。符合規(guī)定而未購買臥鋪票的，按實(shí)際乘坐的硬座票價(jià)的80%給予補(bǔ)助。可以乘坐軟臥而改乘硬臥的，不再給予補(bǔ)助。

第八條 乘坐飛機(jī)，往返機(jī)場(chǎng)的專線客車費(fèi)用、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)和航空旅客人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)(限每人每次一份)，憑據(jù)報(bào)銷。

二、住宿費(fèi)

第九條 財(cái)政部根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和物價(jià)水平，分別確定各級(jí)別人員的住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)上限。

第十條 中央國家機(jī)關(guān)工作人員出差實(shí)行定點(diǎn)住宿。住宿標(biāo)準(zhǔn)：副部長級(jí)人員住套間，司局級(jí)人員住標(biāo)準(zhǔn)間，處級(jí)以下人員兩人住一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間。

出差人員必須到定點(diǎn)飯店住宿，住宿費(fèi)按照定點(diǎn)飯店的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)憑據(jù)報(bào)銷。因特殊情況未到定點(diǎn)飯店住宿的，在出差地住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)上限以內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。

出差到?jīng)]有定點(diǎn)飯店的地方，住宿費(fèi)在所在地、市、州住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)上限以內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。

定點(diǎn)飯店通過招標(biāo)、協(xié)商方式確定，名單另行公布。

第十一條 中央事業(yè)單位工作人員出差暫不實(shí)行定點(diǎn)住宿，其住宿費(fèi)在出差地住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)上限以內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷。

第十二條 出差人員無住宿費(fèi)發(fā)票，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)。

三、伙食補(bǔ)助費(fèi)

第十三條 出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。

第十四條 出差人員由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，不實(shí)行包干辦法。出差人員應(yīng)向接待單位交納伙食費(fèi)，回所在單位如實(shí)申報(bào)，每人每天在50元以內(nèi)憑接待單位收據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷。接待單位收取的伙食費(fèi)用于抵頂招待費(fèi)開支。

四、參加會(huì)議等的差旅費(fèi)

第十七條 工作人員外出參加會(huì)議，會(huì)議統(tǒng)一安排食宿的，會(huì)議期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)由會(huì)議主辦單位按會(huì)議費(fèi)規(guī)定統(tǒng)一開支，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和 公雜費(fèi)回所在單位按照差旅費(fèi)規(guī)定報(bào)銷。小型調(diào)查研究會(huì)等不統(tǒng)一安排食宿的，會(huì)議期間和在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)均回所在單位按照差旅費(fèi)規(guī)定報(bào) 銷。

第十八條 到基層單位實(shí)(見)習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊(duì)等人員，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)按照差旅費(fèi)開支規(guī)定執(zhí)行;在基層單位工作期間，每人每天發(fā)放伙食補(bǔ)助費(fèi)15元，不報(bào)銷住宿費(fèi)和公雜費(fèi)。

五、企業(yè)出差補(bǔ)貼以及出差途中的餐費(fèi)的涉稅問題

企業(yè)業(yè)務(wù)人員因公出差取得的差旅補(bǔ)貼，出差途中發(fā)生的餐費(fèi)支出，在企業(yè)費(fèi)用中如何列支，以及所涉及的所得稅稅前扣除、個(gè)人所得稅計(jì)稅問題，一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員疑問較大的問題。

六、出差人員的差旅補(bǔ)貼

企業(yè)業(yè)務(wù)人員出差途中發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等憑票據(jù)報(bào)銷的費(fèi)用，在企業(yè)報(bào)銷工作中正常報(bào)銷入賬即可，營改增后，上述費(fèi)用取得專用發(fā)票或者允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法票據(jù)(過橋過路費(fèi))亦可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

企業(yè)對(duì)于出差人員，在正常報(bào)銷費(fèi)用之外額外以現(xiàn)金形式支付的出差補(bǔ)貼，是否必須取得合法票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷?此部分補(bǔ)貼是否允許所得稅稅前扣除?業(yè)務(wù)人員取得該補(bǔ)貼，是否應(yīng)納入工資薪金所得一并計(jì)算個(gè)人所得稅?

出差補(bǔ)貼，不同于差旅費(fèi)用。

差旅費(fèi)用是業(yè)務(wù)人員出差途中真實(shí)發(fā)生的的費(fèi)用，是必須取得合規(guī)票據(jù)，報(bào)銷時(shí)公司進(jìn)行審核處理的，而出差補(bǔ)貼是對(duì)出差人員付出辛苦的一種補(bǔ)貼，這種辛苦的付出可以是無形的，也可以是業(yè)務(wù)人員為了提高出差的舒服度，突破公司差旅費(fèi)用規(guī)定的額度，提高交通、住宿檔次的有形的東西。而公司為了鼓勵(lì)員工，進(jìn)行的一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)助。

(國稅發(fā)[1994]089號(hào))國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知中明確規(guī)定：

(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

財(cái)稅字[1995]82號(hào)文對(duì)國稅發(fā)【1994】089號(hào)文進(jìn)行了補(bǔ)充說明：國稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

從上述兩份文件的規(guī)定可以看出，企業(yè)業(yè)務(wù)人員出差過程中發(fā)生的出差補(bǔ)貼，包含午餐補(bǔ)助，屬于個(gè)人所得稅的不征稅項(xiàng)目，超出此規(guī)定范圍，以及超出企業(yè)制度約束的金額的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)員工當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

差旅補(bǔ)貼，目前國家沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)，一般參照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門指定的的公務(wù)員差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)萬萬不可將其作為稅收籌劃的手段任意放大補(bǔ)貼金額。

根據(jù)2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！缎缕髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

企業(yè)業(yè)務(wù)人員差旅補(bǔ)貼符合上述規(guī)定，因此在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的金額部分，允許稅前扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)入個(gè)人工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅后，亦允許稅前扣除。

出差途中的餐費(fèi)

出差途中的餐費(fèi)，到底應(yīng)列支差旅費(fèi)用，還是應(yīng)列支招待費(fèi)?這不是一個(gè)小問題。

列入差旅費(fèi)用，可以全額稅前扣除，列入招待費(fèi)，只能按照票面價(jià)值的60%進(jìn)行所得稅稅前扣除，而且稅前扣除總額還要受到業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)限制。

個(gè)人認(rèn)為，區(qū)分出差途中的餐費(fèi)屬于什么費(fèi)用，就是看誰消費(fèi)的。

如果是出差人員自己按規(guī)定消費(fèi)的，就是差旅費(fèi)，出差人員消費(fèi)的餐費(fèi)超出企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，如果報(bào)銷，就應(yīng)把超出部分計(jì)入個(gè)人工資薪金所得，計(jì)征個(gè)稅，未超出的，計(jì)入差旅費(fèi);如果是出差人員宴請(qǐng)客戶消費(fèi)的，就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。