背景/動因 本公約各締約方: 考慮到激進(jìn)的國際稅收籌劃人為將利潤轉(zhuǎn)移至免稅或低稅地區(qū),導(dǎo)致了政府公司稅收的大量流失。 意識到稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(以下稱“BEPS")問題對于工業(yè)化國家、新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家都已迫在眉睫。 注意到OECD/G20 BEPS應(yīng)對措施包含了與稅收協(xié)定相關(guān)的措施,以應(yīng)對混合錯配安排、防止協(xié)定濫用、解決人為規(guī)避常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成問題并改進(jìn)爭議解決機(jī)制。 歡迎在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織/二十國集團(tuán)BEPS 項目下制定的應(yīng)對措施(以下稱“OECD/G20 BEPS應(yīng)對措施”) 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第一段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第二段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第五段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第四段 ? 宗旨/策略 本公約各締約方: 意識到有必要確保稅收協(xié)定相關(guān)BEPS措施在多邊框架下迅速、協(xié)調(diào)、一致地實施。 認(rèn)識到有必要建立一個有效機(jī)制,以同步、高效地在現(xiàn)有避免雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡(luò)中作出已達(dá)成共識的修改,無需逐一開展雙邊談判修訂協(xié)定。 公約的序言描述了公約的宗旨:以一種迅速、協(xié)調(diào)和一致的方式在現(xiàn)行的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)中實施作為BEPS 最終一攬子成果的一部分的稅收協(xié)定相關(guān)措施,而無需就各項稅收協(xié)定重新進(jìn)行雙邊談判。 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第六段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第七段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》的解釋性聲明(中文譯本)第21條 目標(biāo)/意圖 注意到有必要確保將避免雙重征稅協(xié)定的目的理解為消除對協(xié)定適用稅種的雙重征稅,同時不為通過逃稅或避稅(包括意在使第三方管轄區(qū)居民間接享受協(xié)定優(yōu)惠的協(xié)定套用安排)導(dǎo)致的不征稅或少征稅創(chuàng)造機(jī)會。 序言的倒數(shù)第2段指出公約締約方注意到有必要確保將避免雙重征稅協(xié)定的目的理解為消除對協(xié)定適用稅種的雙重征稅,同時不為通過逃稅或避稅(包括意在使第三方管轄區(qū)居民間接享受協(xié)定優(yōu)惠的協(xié)定套用安排)導(dǎo)致的不征稅或少征稅創(chuàng)造機(jī)會。這一表述特別與第六條第一款有關(guān),該款規(guī)定通過修訂被涵蓋稅收協(xié)定的序言以包括下述條文規(guī)定:
旨在消除對協(xié)定適用稅種的雙重征稅,同時不為通過逃稅或避稅(包括意在使第三方管轄區(qū)居民間接享受協(xié)定優(yōu)惠的協(xié)定套用安排)導(dǎo)致的不征稅或少征稅創(chuàng)造機(jī)會。 在公約的序言中納入上述文句內(nèi)容,旨在闡明公約締約方的意圖是要確保被涵蓋稅收協(xié)定應(yīng)按照第六條第一款規(guī)定的序言表述進(jìn)行解釋。
實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第七段 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》的解釋性聲明(中文譯本)第22條 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》的解釋性聲明(中文譯本)第23條 目的/愿景 認(rèn)識到確保利潤在產(chǎn)生利潤的實質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅的重要性。 實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約(中文譯本)序言:第三段 |
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