增值稅一般納稅人有福了,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)一個(gè)重磅政策!今年底之前,符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!并且規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅……政策太多,先來(lái)學(xué)習(xí)下。 本次政策通知的幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容:
小規(guī)模納月銷(xiāo)售額未過(guò)10萬(wàn)元,免征增值稅 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))的規(guī)定,現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問(wèn)題公告如下: 內(nèi)容: 一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。 二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。 三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。 四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人,采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的,免征增值稅。 五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 七、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 八、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,2019年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元),但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 十、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票;已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。 十一、本公告自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第二項(xiàng)和第六條第四項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))同時(shí)廢止。 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局 2019年1月19日 新政答疑+解讀 一、一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人問(wèn)題答疑 我是增值稅一般納稅人企業(yè),由于客戶群體都是個(gè)人或者小規(guī)模,不需要專票抵扣,因此我們想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,請(qǐng)問(wèn)2019年還能轉(zhuǎn)小規(guī)模嗎?什么的一般納稅人可以轉(zhuǎn)小規(guī)模? 回復(fù):首先跟你說(shuō)一下,今年底之前,符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以。
提醒大家: 1. 2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人; 2. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅; 3. 轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算; 4. 自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。 政策參考: 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》: 五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 為何延期: 2018年,將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬(wàn)元時(shí),允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬(wàn)元,相當(dāng)于年銷(xiāo)售額120萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下,可能會(huì)有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,以享受免稅政策的訴求。 為確保納稅人充分享受稅收減免政策,公告明確一般納稅人如果年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的,可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。 二、10萬(wàn)元以下銷(xiāo)售額免征增值稅的適用主體以及適用標(biāo)準(zhǔn) 一、適用主體: 1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人。這里的小規(guī)模納稅人不限于增值稅條例中所規(guī)定的適用起征點(diǎn)政策的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,也包括其他符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))以及非企業(yè)的各類單位(包含農(nóng)民專業(yè)合作社、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位等) 2、實(shí)務(wù)操作中對(duì)于按次納稅的其他個(gè)人是否可以適用免稅口徑還是存在較大的障礙。國(guó)務(wù)院總理1月9日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議。當(dāng)天會(huì)議發(fā)布的新聞通稿談及:對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人,將增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。從這里來(lái)看,國(guó)務(wù)院的出發(fā)點(diǎn)是要允許符合條件的其他個(gè)人適用免征增值稅政策。 二、適用標(biāo)準(zhǔn) 1、必須是月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元及以下;以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的,免征增值稅 2、與根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定,自2016年2月1日起,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。這里的繳納義務(wù)人,未必是增值稅小規(guī)模納稅人 三、關(guān)于月(季)銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑 明確納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷(xiāo)售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例說(shuō)明:
附一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 1、計(jì)稅方法不同 一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法(提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)。 小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 2、稅率與征收率不同 一般納稅人適用增值稅稅率(簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外),目前增值稅稅率包括16%、10%、6%,0。 小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,目前增值稅征收率包括5%、3%。 3、納稅申報(bào)期不同 一般納稅人繳納增值稅,原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。 小規(guī)模納稅人繳納增值稅,原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。 4、增值稅發(fā)票使用不同 一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專用發(fā)票外,大部分小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)專用發(fā)票,如果需要開(kāi)具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別 一般納稅人: 購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣; 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 小規(guī)模納稅人: 購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣; 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。 文章來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、中國(guó)財(cái)稅浪子等,侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。 |
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