建筑業(yè)簡易計稅可以開專票嗎?

月來館 2019-03-26

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【問題】

【答案】

1、營改增建筑業(yè)一般納稅人采用簡易計稅法能開增值稅專用發(fā) 票。

2、全面實施營改增2016年36號文件規(guī)定:試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.

一般納稅人可以采用簡易計稅的情況有以下三種：

(1)清包工;

(2)甲供材;

(3)5月1日以前的老項目.

采用簡易計稅辦法交稅的,征收率為3%,可以開具增值稅專用發(fā) 票.小規(guī)模納稅人需要由稅務(wù)局代開,一般納稅人自行開具.

3、根據(jù)稅法規(guī)定,簡易征收不得開具增值稅專用發(fā)票的情形:

(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā) 票.

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票.

(3)納稅人銷售舊貨,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

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簡易計稅方法適用所有納稅人根據(jù)增值稅暫行條例和營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

一. 一般計稅方法的應(yīng)納稅額按照銷項稅額減去進項稅額計算。

二. 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額按照不含稅銷售額與征收率的乘積計算。

小規(guī)模納稅人都是按照簡易計稅方法，

一般納稅人也可能按照簡易計稅方法計算納稅。

關(guān)于簡易計稅方法適用的納稅人、貨物和征收率，主要是《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號，以下簡稱9號文)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號，以下簡稱170號文)的相關(guān)規(guī)定。具體為：

(一)一般納稅人適用簡易計稅方法的情況及政策調(diào)整前的征收率;

1、銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，4%征收率減半征收;(抵扣過進項稅的，按照適用稅率17%計算銷項稅)

2、銷售舊貨，4%征收率減半征收。舊貨不同于自己使用過的固定資產(chǎn)，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，不包括自己使用過的物品;

3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，4%征收率;

4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，4%征收率;

5、免稅商店零售的免稅品，4%征收率;

6、自來水公司銷售自來水，6%征收率;

7、銷售下列自產(chǎn)貨物，適用6%征收率

(1)、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位;

(2)、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

(4)、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)、自來水;