我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因環(huán)保問題間歇停工，導(dǎo)致延期交房，現(xiàn)在向業(yè)主支付的違約金，是否需要扣繳個人所得稅？

【答復(fù)】

（一）對于這個問題，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)三次作出答復(fù)。

（1）2007年11月29日，答復(fù)“根據(jù)購房合同，房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個人所得稅，支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務(wù)？”

（2）2008年5月19日，答復(fù)“關(guān)于業(yè)主收到房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權(quán)等違約金是否需繳納個人所得稅的問題”。

我們認為前兩次答非所問，回復(fù)時均引用了國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]865號）文件的內(nèi)容：

商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。

根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

盡管答非所問，但是答復(fù)卻明確了：因房地產(chǎn)公司未協(xié)調(diào)好銀行導(dǎo)致業(yè)主不能購房從而解除合同，從房地產(chǎn)企業(yè)收到的違約金，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

需要說明的是，將于2019年1月1日全面實施的《中華人民共和國個人所得稅法》，刪除了“其他所得”一項，但保留了“偶然所得”，對于國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定的情形，未來是否按照“偶然所得”征收個稅，還有待明確。

（3）2009年3月6日，總局第三次對“房企違反合同約定，如延期交房，交房標準與合同不符，支付給購房人的違約金是否需交個稅？有何依據(jù)？”作出了正確答復(fù)，內(nèi)容如下：

《個人所得稅法》規(guī)定，其他所得是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。未經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的，不能按其他所得項目征稅。因此，除國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定的情形外，房地產(chǎn)公司支付給購房人的其他形式的違約金（如推遲交房，房屋出現(xiàn)質(zhì)量問題等），在財政部和國家稅務(wù)總局未有明文規(guī)定之前，不能按其他所得項目征收個人所得稅。

綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因環(huán)保問題間歇停工，導(dǎo)致延期交房向業(yè)主支付的違約金，無需繳納個人所得稅。

上述回復(fù)僅供參考，具體事宜請咨詢主管或所在地稅務(wù)機關(guān)。