自2019年4月1日起，隨著國(guó)家增值稅改革再次發(fā)力，除降低部分行業(yè)的增值稅稅率外，還進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，納稅人取得的注明旅客身份信息的機(jī)票、火車票（動(dòng)車票）、汽車票等國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸客票及增值稅專票、普票等票據(jù)，可以在申報(bào)納稅時(shí)按一定比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣情況如下：
       1、飛機(jī)票、鐵路車票：
       可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）*9%
       注：飛機(jī)票票面金額包含飛機(jī)票票價(jià)及燃油附加費(fèi)。
       2、汽車票、船票等其他客票：
       可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）*3%
       3、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸增值稅專票、普票
       票面注明的稅額。
       案例：a公司為一般納稅人，主營(yíng)為監(jiān)理服務(wù)，2019年8月公司財(cái)務(wù)共收到2019年4月份后開具的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)數(shù)據(jù)如下：
       動(dòng)車票：25317元/293份
       汽車票：633元/12份
       飛機(jī)票：6470元/6份
       本月a公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)輸票據(jù)為311份，金額計(jì)算如下：
       可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（25317+6470）/（1+9%）*9%+633/（1+3%）*3%=2624.61+18.44=2643.05
       具體申報(bào)如下：
       一、增值稅申報(bào)表表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）填報(bào)明細(xì)：
       1、第二項(xiàng)“其他扣稅憑證”中最后一項(xiàng)8b“其他”中填寫本次需抵扣的旅客運(yùn)輸發(fā)票份數(shù)、含稅金額及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
       2、第四項(xiàng)10“本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中填寫本次需抵扣的旅客運(yùn)輸發(fā)票份數(shù)、含稅金額及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體如下圖所示：

       二、增值稅申報(bào)表表四（稅額抵減情況表）填報(bào)明細(xì)：
       因a公司滿足10%加計(jì)抵減情況，所以需在序號(hào)6中“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”中填寫金額=當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)*10%。如下圖所示：

       三、增值稅申報(bào)表主表填報(bào)明細(xì)：
       核對(duì)12欄中進(jìn)項(xiàng)稅額金額是否正確。如下圖所示：

       其他數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)即可。
       注意事項(xiàng)：
       1、納稅人取得的機(jī)票、火車票（動(dòng)車票）、汽車票等國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸客票必須注明旅客身份信息，且用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，不得用于個(gè)人消費(fèi)使用。
       2、納稅人當(dāng)期用于抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸客票需將復(fù)印件與當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂起來，留待稅務(wù)備查。

編輯人：陳 航    陳桂芳    彭銀蓮