個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳馬上要結(jié)束了，個人綜合所得匯算清繳已經(jīng)開始。到底有哪些人需要辦理匯算呢？　

個人所得稅匯算清繳并不是一項所有自然人納稅人的“全員”辦稅義務。個人所得稅法及其實施條例規(guī)定了辦理匯繳的篩選條件，“需要”辦理匯算清繳的，必須按規(guī)定匯繳，言外之意，有些納稅人是排除在匯算清繳范圍之外的。換言之，個人所得稅匯算清繳的第一件事不是怎么匯繳，而是判斷一下本人是否需要匯繳——這是一項關乎個人所得稅匯算清繳能否順利進行的“技術活”。

《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形：一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；三是納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；四是納稅人申請退稅。

《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號，以下簡稱“44號公告”）放寬了稅法規(guī)定標準。其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

情形一：個人年度4項綜合所得收入不超過12萬元，是指“毛收入”合計不超過12萬元，不得從中剔除減免稅收入和各項扣除，勞務報酬、稿酬、特許權使用費不得減除20%費用。與實施條例規(guī)定相比，這一口徑寬松了許多，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。

情形二：年度匯繳補稅金額不超過400元，即“匯算清繳應納稅額-預扣預繳稅額”之差＜400元?；砻?00元以下的“小額補稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實匯算清繳，這是一項便民利好。

情形三：平時預繳稅款多了，預繳稅款≥年度匯算清繳應納稅額，個人首先不需補稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權?！把a稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權，稅務機關尊重納稅人的自由選擇。

但值得關注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個不可或缺的前提——平時已按照規(guī)定預扣預繳稅款?？劾U義務人存在應扣未扣、少扣稅款的，個人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴肅性。

表面上看，王先生全年勞務報酬收入低于12萬元，似乎不用辦理匯算清繳。不過，盡管王先生全年收入不足12萬元，但其從自然人B、C處取得1.5萬元并未扣稅，不符合免辦匯繳條件。因此，筆者提醒廣大扣繳義務人和納稅人，不要心存僥幸、“圖省事”，只有平時把扣繳工作做扎實，匯算清繳才能“真省事”。

免于匯繳并不意味著匯繳“權利”被剝奪，如果納稅人多預扣了稅款，可通過匯算清繳“退回來”。

本案中，馬女士從3處取得勞務報酬，其中，A公司為其扣繳稅款16000元〔20000×（1-20%）×20%×5〕, 自然人B為其扣繳稅款1600元〔10000×（1-20%）×20%〕,自然人C為其扣繳稅款800元〔5000×（1-20%）×20%〕,預扣稅款合計18400元（16000+1600+800）。44號公告豁免了2019年度馬女士辦理匯算清繳的義務，但馬女士日常已按勞務報酬所得適用20%稅率扣繳稅款，2019年度個人所得稅綜合所得應納稅額為0元〔[（2×5+1+0.5）×0.8-6-2-1.2]×3%〕，平時預扣預繳的稅款18400元可通過匯算清繳“退回來”。

本案例說明，44號公告只是免除了馬女士辦理匯算清繳義務，但并沒有剝奪辦理匯算清繳的“權利”，馬女士年收入不滿12萬元，屬于中低收入者，可以通過匯繳獲取退稅。不過需要注意的是，個人放棄匯算清繳意味著終結(jié)本年涉稅事項，后續(xù)稅務風險為0，如個人不享受免辦福利堅持辦理匯算清繳，匯算清繳發(fā)生錯誤亦應承擔相應稅務風險。

在上述免辦匯繳的3種情形中，最難判斷的是“年度匯算需補稅金額是否小于400元”。有人認為這其實是個悖論：不辦理匯繳怎么知道補稅額是否小于400元？這個細節(jié)確實計算復雜、因人而異，個人往往難以記清收入次數(shù)、收入數(shù)額、扣稅適用的所得項目、扣除金額、已扣稅額等因素，其計算結(jié)果可能不太準，難以做出直觀決斷?；诖耍{稅人可使用“個人所得稅”APP便捷試算本人當年應補稅額是否超過400元，有效解決手工計算容易出錯、判斷失誤等問題，輕松搞定2019年度匯算清繳。

補稅額是否超過400元，是許多納稅人首先需要確認的問題。

我們發(fā)現(xiàn)，以手工方式計算補稅額是否超過400元有一定難度。一方面，多數(shù)個人對稅收政策不熟悉，不能準確記錄年度內(nèi)每一筆收入及對應的已納稅額，難以準確填寫匯算清繳申報表；另一方面，個人銀行賬戶的“收款”屬于稅后收入，各單位工資組成、津補貼和獎金名目及發(fā)放方式千差萬別，個人難以準確還原計算稅前收入，難以準確記錄已納稅額，難以精準計算匯繳應納稅額及補退稅額。

基于以上情況，國家稅務總局認真貫徹“放管服”的統(tǒng)一要求，簡化個人匯算清繳的技術操作，研究開發(fā)了供納稅人免費使用的“個人所得稅”APP。個人下載該APP后，判斷其應補稅額是否超過400元，以及接下來辦理匯算清繳，都能夠化繁為簡、輕松搞定。

需要注意的是，有效使用“個人所得稅”APP需要個人先行完成兩個動作：一是個人用戶注冊登記，與稅務機關實現(xiàn)網(wǎng)上互聯(lián)、互動，能夠啟動相關涉稅流程；二是綁定個人銀行卡號方便補退稅，在此推薦綁定個人工資卡，便于系統(tǒng)認證通過。　

中國唯一專做“稅務內(nèi)容服務”的大數(shù)據(jù)機構(gòu)

2010年財政部和稅務總局座談會確認：“中稅答疑按行為導航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導航的專業(yè)地位。

2013年起，國家稅務總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動。

2015年起，為全國200家稅務局提供微信新媒體運維。