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近期12366熱線接到較多納稅人來(lái)電咨詢有關(guān)契稅的問(wèn)題，現(xiàn)將現(xiàn)行有效的相關(guān)規(guī)定整理問(wèn)答如下： 問(wèn)題一：個(gè)人購(gòu)買首套房、二套房，契稅稅率是多少？答：自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房、家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠如下：（1）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（2）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。問(wèn)題二：個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房、家庭第二套改善性住房享受契稅優(yōu)惠，政策中的“家庭唯一住房”和“家庭第二套改善性住房”是指什么？答：“家庭唯一住房”是指家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，購(gòu)買的唯一住房。“家庭第二套改善性住房”是指已擁有一套住房的家庭（包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），購(gòu)買的家庭第二套住房。問(wèn)題三：契稅在什么期限內(nèi)繳納？答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。自2018年11月8日起，在廣西行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，契稅納稅期限為納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)之前。因此，可以在辦理權(quán)屬登記手續(xù)之前繳納契稅。問(wèn)題四：個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房的稅率是多少？答：對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。廣西的契稅適用稅率為3%，即個(gè)人在廣西購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房符合優(yōu)惠規(guī)定的，按照1.5%稅率繳納契稅。問(wèn)題五：個(gè)人房屋被征收，用補(bǔ)償款新購(gòu)房屋征收契稅嗎？答：市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅。注意：如果購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。問(wèn)題六：個(gè)人房屋被征收，采取房屋調(diào)換方式補(bǔ)償?shù)?，征收契稅嗎?/span>答：市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅。注意：如果繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。問(wèn)題七：個(gè)人之間以房換房，是否分別征收契稅？答：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。但如果是交換價(jià)格相等的，免征契稅。問(wèn)題八：契稅的計(jì)稅價(jià)格是什么？答：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣和以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股、抵債的，為合同確定的成交價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與和以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定； 土地使用權(quán)交換、房屋交換以及土地使用權(quán)與房屋相互交換的，為交換價(jià)格的差額部分； 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)依法有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。 以上所稱成交價(jià)格和交換價(jià)格，包括承包者支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 需要注意的是，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、不扣減增值稅額。如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入，不含增值稅。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或者交換價(jià)格差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估或者參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
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