在2007年3月，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）表決通過并于2008年1月1日起施行，這結束了我國長達20多年的內資、外資企業(yè)所得稅稅賦不均的“分制”時代，內資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一是我國稅制改革的里程碑。內資企業(yè)應充分了解新稅法的主要變化，科學做好所得稅籌劃，以達到增加企業(yè)稅后利潤，提高企業(yè)競爭力的目的。本文就此進行一些探討。
    企業(yè)所得稅納稅籌劃釋義
    （一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義
    納稅籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過對經營、投資、理財等活動事先進行籌劃和安排，從而達到企業(yè)稅負最小化或經濟效益最大化的一種方法和手段。企業(yè)所得稅是我國稅收重要來源，2006年全國企業(yè)所得稅收入達到了7080.7億元，占當年稅收收入總額的18.81%，已成為僅次于增值稅的第二大稅種。企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分，企業(yè)所得稅納稅籌劃不同于偷稅、漏稅，而是以稅法為依據，做出繳納稅賦最低的選擇，目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。納稅籌劃是以稅法為依據，受到國家和政府鼓勵和支持。
    （二）企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的意義
    企業(yè)所得稅納稅籌劃，對完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅收法律意識都有重要意義。成功的企業(yè)所得稅納稅籌劃往往能夠提高企業(yè)的經營管理水平，使經營者的稅收負擔減輕，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，又能使政府賦予稅法法規(guī)中的立法意圖得以實現(xiàn)，優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置，對政府和企業(yè)都有利。
    兩稅合一后內資企業(yè)納稅籌劃的主要模式
    新稅法施行后，內資企業(yè)的企業(yè)所得稅法定名義稅率由33%下降至25%，下降了8個百分點。因此，對于絕大多數內資企業(yè)來說，其實際稅賦都有較大程度的降低。對于我國內資企業(yè)而言，這是一次內外資企業(yè)同臺競技的機遇，應充分了解新稅法的主要變化，提前做好所得稅籌劃。內資企業(yè)可從以下幾個方面就企業(yè)所得稅進行納稅籌劃：

   （一）從納稅人認定上進行納稅籌劃
    新稅法實行法人稅制，內資企業(yè)納稅人身份的確定由“在中國境內實行獨立經濟核算的企業(yè)或組織”變?yōu)椤霸谥袊硟染哂蟹ㄈ速Y格的企業(yè)或組織”。實施法人稅制后，內外資企業(yè)統(tǒng)一實行總、分機構匯總納稅。根據這一點，目前存在虧損子公司的企業(yè)集團，可以通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而可以互相抵減，降低所得稅稅賦。
    （二）從稅率變化上進行納稅籌劃
    原內資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定稅率為25%，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)（未在中國境內設立機構場所）為20%。應對稅率的變化，具備條件的企業(yè)應努力向高新技術企業(yè)發(fā)展，把握新稅法的優(yōu)惠政策。對于小型微利企業(yè)應注意把握新所得稅實施細則對小型微利企業(yè)的認定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點的應用。假定微利企業(yè)是指年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，那就是說年應納稅所得額在10萬元以上的適用25%的稅率，年應納稅所得額在10萬元以下的適用20%的稅率。因此，在進行該稅種的納稅籌劃時，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。
    （三）從稅前扣除規(guī)定上進行納稅籌劃
    ⒈從廣告費用扣除上進行納稅籌劃。原稅法規(guī)定廣告費支出不超過銷售收入2%的，可據實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。新稅法統(tǒng)一規(guī)定內外資企業(yè)的廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，可以據實扣除，超過比例的部分可結轉到以后年度扣除。內資企業(yè)應把握廣告費的認定條件，注意廣告費與贊助費的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進行扣除。
    ⒉從公益性捐贈扣除上進行納稅籌劃。新稅法對公益性捐贈允許扣除范圍由3%以內調整為12%以內，扣除標準有所放寬。但是內資企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否進行扣除時，一定要注意公益性捐贈扣除的稅基不同。新稅法稅基較原所得稅法稅基由年度應納稅所得額調整為年度利潤總額。如果存在納稅調整項目，年度利潤總額與年度應納稅所得額可能存在較大的差距。企業(yè)一定要正確計算扣除稅基，準確地進行公益性捐贈的扣除。