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關(guān)于開展2020年度個人所得稅匯算清繳的通知

（僅供參考）

各位同仁：

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第2號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第94號）等有關(guān)規(guī)定，2020年度（2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得）個人所得稅匯算清繳應(yīng)于2021年3月1日至2021年6月30日內(nèi)完成。

現(xiàn)將個人所得稅匯算清繳的有關(guān)事項通知如下：

一、辦理時間

匯算清繳集中申報時間為2021年3月1日至2021年6月30日，請需要辦理的同仁在上述日期段內(nèi)自行通過“個人所得稅APP”（ 請認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)

）等申報方式進行匯算清繳。

二、辦理對象

（一）無需辦理年度匯算清繳的納稅人

1.2020年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;

2.2020年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的;

3.2020年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的;

4.不申請退稅的。

如果您在2020年度是非居民個人，也無需辦理年度匯算。

（二）需要辦理年度匯算清繳的納稅人

如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1.您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;

2.在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費所得中的一項或多項;

3.按年綜合計稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應(yīng)當(dāng)補稅且存在以下情形之一：

(1)您的綜合所得年收入高于12萬元且應(yīng)補稅金額高于400元;

(2)取得收入時，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為您提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果您對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，您就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

三、注意事項

1、是否委托單位辦理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第2號）規(guī)定，由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

各位同仁，如選擇由單位代為辦理的，請在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)?？梢栽谵k公系統(tǒng)填寫申請表或者來人力資源/財務(wù)部填寫申請表。

2、關(guān)于大病醫(yī)療支出扣除

為便于有需要的納稅人填報大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報時使用。同時，為方便公眾，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，您可手機下載官方“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁“年度費用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。

根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)金額超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。

3、對收入納稅信息有異議怎么辦

您在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項，您可通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關(guān)金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。

4、增加銀行卡信息

為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。

在個人所得稅APP的個人信息主頁面添加用于接收退稅的銀行賬戶信息。建議填報本人在中國境內(nèi)開立的一類銀行賬戶（最好選擇工資卡），并確?？ㄆ幱谡顟B(tài)。符合條件的銀行卡須具備以下條件：

(1)銀行卡需為納稅人本人在中國境內(nèi)的銀行開戶;

(2)為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢或咨詢;

(3)收到退稅前，請保持銀行卡狀態(tài)正常。如果您的銀行卡賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均可能影響您收到退稅。

5、捐贈支出扣除

按照個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

其中特殊情況是指，按照國務(wù)院規(guī)定允許全額扣除的情況，包括：個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育或教育事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所的捐贈、對紅十字事業(yè)的捐贈、對福利性非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈以及個人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會等用于公益救濟性的捐贈，以及其他文件規(guī)定允許全額扣除的情形。

另外，個人捐贈2022年北京冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資可全額扣除;個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的現(xiàn)金和物品以及個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的物品，可全額扣除。

需要提醒的是，納稅人在綜合所得年度匯算時，要著重關(guān)注自己公益捐贈支出扣除的上限，有其他個人所得稅也可以公益捐贈支出扣除，需要測算哪項所得扣除繳納的稅款更少，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈政策。同時要留存好捐贈票據(jù)，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時予以配合。

6、年終獎計稅方式選擇

本單位2020年度全年一次性獎金采用單獨計稅，若想要全年一次性獎金并入綜合所得計算的同仁，可在個人所得稅APP的工資薪金主頁面點擊「獎金計稅方式選擇」，進入選擇。

【需要提醒的是】如果您僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金，該筆獎金可以不納入年度匯算范圍。如您有多筆單獨計稅的全年一次性獎金，年度匯算最多只能選擇其中一筆單獨計稅，其他需并入綜合所得合并計稅。

在使用網(wǎng)絡(luò)途徑申報時，您可以在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。當(dāng)您變更全年一次性獎金的計稅方式時，您的應(yīng)納稅額一般而言會發(fā)生變化，請您留意。您可根據(jù)調(diào)整前后的變化情況，選擇合適的計稅方式。

7、如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/span>

(1)您的身份信息不正確;

(2)您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導(dǎo)致稅款無法退還;

(3)您的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點;

(4)稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;

(5)稅務(wù)機關(guān)向您核實有關(guān)年度匯算申報信息，您尚未確認(rèn)或說明。

8、相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳?/span>

年度匯算結(jié)束后，您需要將與您的收入、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?/span>

9、未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任

如果是您是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。

如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

10、積極配合稅務(wù)機關(guān)

為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域推廣“首違不罰”清單制度的要求，納稅人在辦理年度匯算時，如果因為非主觀故意的原因，提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

11、了解相關(guān)信息

您也可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或者國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺官方、（https://12366.chinatax.gov.cn/zqdetail/main?id=2d05f99896e041c2a06a1d8a77f18ee1&mbfl=3）查詢了解相關(guān)單位扣繳申報您收入及稅款等相關(guān)信息。

四、其他事項

因受新冠肺炎疫情影響，人力資源部/財務(wù)部將取消單位宣講會，根據(jù)部門需要開展專項人員培訓(xùn)和電話聯(lián)系方式協(xié)助各位同仁辦理個人所得稅匯算清繳相關(guān)事宜。聯(lián)系人：****。

人力資源部/財務(wù)部

2021年3月1日

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第2號），我們先來看看2020年度個稅匯繳的重要內(nèi)容：

納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

【提醒】納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不包括在免于匯算的情形內(nèi)。

【說明】

1、這里的收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，非實際拿到手的錢。

? 工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入

? 勞務(wù)報酬所得收入額＝全部勞務(wù)報酬稅前收入×（1-20%）

? 稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

? 特許權(quán)使用費所得收入額＝全部特許權(quán)使用費稅前收入×（1-20%）

2、居民個人取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；

主要情形如下：

1.2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，等等。

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

主要情形如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

年度匯繳時間是：2021年3月1日至6月30日。

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