假設某網(wǎng)紅主播是以個人名義進行直播的，一年取得直播收入400萬元，除此之外，無其他收入來源及扣除等特殊情況。

該筆收入若按照勞務報酬所得計稅（為簡便計算，暫時不考慮預扣預繳）。

那么，該主播一年應納個稅：

（400×80%-6）×45%-18.192≈123.1（萬元）

如果通過稅收優(yōu)惠園區(qū)，成立一家個人獨資企業(yè)，享受個人所得稅核定征收。

那么，需要繳稅明細如下：

增值稅：400÷(1+1%)×1%≈3.96（萬元）（備注：截止2021年12月31日止，小規(guī)模納稅人增值稅暫減按1%稅率征收）

附加稅：3.96×5%≈0.2（萬元）（備注：小規(guī)模納稅人可以減半征收）

個人經營所得稅：400÷(1+1%)×10%×30%-4.05≈7.83（萬元）（備注：核定應稅所得率為10%）

合計稅金：11.99萬元

綜合稅負：11.99/400=3%

從計算結果可以看出，原來一年需要繳納百萬稅金，成立個人獨資企業(yè)后只需十幾萬元稅金即可，合理節(jié)稅效果明顯！

  【稅務籌劃案例2】

假設Y企業(yè)是一家從事汽車生產研發(fā)型的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，由于公司許多合作對象為個人或者個體工商戶，無法獲取相應的專普票，“無票支出”成為了Y企業(yè)的一個頑疾。

2020年度Y企業(yè)無票支出成本達200萬元（不含稅金額）。

該部分無票支出將導致企業(yè)需要額外承擔稅費52.12萬元。

具體如下：

增值稅：200*1%=2萬元（假設Y企業(yè)該部分合作商增值稅小規(guī)模納稅人，開具的增值稅專票稅率為1%）

附加稅：2*6%=0.12萬元

企業(yè)所得稅：200*25%=50萬元（假設Y企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率）

綜合；2+0.12+50=52.12萬

如果Y企業(yè)在合作的園區(qū)成立一家個人獨資企業(yè)，對經營所得個稅實行核定征收，按照收入額的10%核定應稅所得額。

將個人獨資企業(yè)設立為Y企業(yè)的對外采購中心，優(yōu)化原本的采購環(huán)節(jié)，將無票支出轉變?yōu)檎?guī)的有票支出，Y企業(yè)取得增值稅專票后可用于增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。

此時，這200萬元（不含稅金額）在核定征收的個人獨資企業(yè)只需繳納5萬元的稅費。

具體如下：

增值稅：200*1%=2萬元（該個人獨資企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人）

附加稅：2*5%=0.1萬元（該個人獨資企業(yè)成立在縣城、鎮(zhèn)地區(qū)）

經營所得個人所得稅：200*10%*20%-1.05=2.95萬元

合計稅金：2+0.1+2.95=5.05萬元

由上可知，核定征收的個人獨資企業(yè)可以幫助企業(yè)節(jié)省一筆可觀的稅費支出。

雖然上海核定征收全面取消，但我們與全國28個地區(qū)（重慶，山東、河南、江蘇等）的稅收優(yōu)惠園區(qū)合作，個人獨資企業(yè)仍可享受個人所得稅核定征收，實際稅率約0.49%—3%。