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因小編日常較為經(jīng)常辦理稅務(wù)犯罪辯護(hù)案件，特將稅務(wù)犯罪相關(guān)罪名的量刑標(biāo)準(zhǔn)羅列統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)犯罪相關(guān)罪名規(guī)定在刑法第三章中“危害稅收征管罪”一節(jié)。罪名包括逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪等15個(gè)罪名，其中較為常見(jiàn)的是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪以及逃稅罪三個(gè)罪名。當(dāng)然，在關(guān)注具體罪名量刑標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，常見(jiàn)量刑情節(jié)也尤為重要，也一并統(tǒng)計(jì)成表，以備讀者收藏查閱。 一、常見(jiàn)犯罪量刑情節(jié)的適用量刑情節(jié) | 基準(zhǔn)型調(diào)整比例 | 備注 | 已滿十四周歲不滿十六周歲（14≤X＜16） | 減少基準(zhǔn)型的30%-60% | 對(duì)于未成年人犯罪，應(yīng)當(dāng)綜合考慮未成年人對(duì)犯罪的認(rèn)識(shí)能力、實(shí)施犯罪行為的動(dòng)機(jī)和目的、犯罪時(shí)的年齡、是否初犯、偶犯、悔罪表現(xiàn)、個(gè)人成長(zhǎng)經(jīng)歷和一貫表現(xiàn)等情況，予以從寬處罰 | 已滿十六周歲不滿十八周歲（16≤X＜18） | 減少基準(zhǔn)型的10%-50% | 未遂犯 | 可以比照既遂犯減少基準(zhǔn)刑的50%以下 | 綜合考慮犯罪行為的實(shí)行程度、造成損害的大小、犯罪未得逞的原因等情況 | 從犯 | 減少基準(zhǔn)刑的20%一50%； 犯罪較輕的，減少基準(zhǔn)刑的50%以上或者依法免除處罰 | 應(yīng)當(dāng)綜合考慮其在共同犯罪中的地位、作用等情況，予以從寬處罰 | 自首 | 可以減少基準(zhǔn)刑的40%以下；犯罪較輕的，可以減少基準(zhǔn)刑的40%以上或者依法免除處罰 | 綜合考慮自首的動(dòng)機(jī)、時(shí)間、方式、罪行輕重、如實(shí)供述罪行的程度以及悔罪表現(xiàn)等情況，惡意利用自首規(guī)避法律制裁等不足以從寬處罰的除外 | 坦白 | 如實(shí)供述自己罪行的，可以減少基準(zhǔn)刑的20%以下； 如實(shí)供述司法機(jī)關(guān)尚未掌握的同種較重罪行的，可以減少基準(zhǔn)刑的10%一30%； 因如實(shí)供述自己罪行，避免特別嚴(yán)重后果發(fā)生的，可以減少基準(zhǔn)刑的30%一50% | 綜合考慮如實(shí)供述罪行的階段工程度、罪行輕重以及悔罪程度等情況，確定從寬的幅度 | 當(dāng)庭自愿認(rèn)罪 | 可以減少基準(zhǔn)刑的10%以下 | 根據(jù)犯罪的性質(zhì)、罪行的輕重、認(rèn)罪程度以及悔罪表現(xiàn)等情況，依法認(rèn)定自首、坦白的除外 | 立功 | 一般立功的，可以減少基準(zhǔn)刑的20%以下； 重大立功的，可以減少基準(zhǔn)刑的20%一50%； 犯罪較輕的，減少基準(zhǔn)刑的50%以上或者依法免除處罰。 | 綜合考慮立功的大小、次數(shù)、內(nèi)容、來(lái)源、效果以及罪行輕重等情況，確定從寬的幅度 | 退贓、退賠 | 可以減少基準(zhǔn)刑的30%以下 | 綜合考慮犯罪性質(zhì)，退贓、退賠行為對(duì)損害結(jié)果所能彌補(bǔ)的程度，退贓、退賠的數(shù)額及主動(dòng)程度等情況，其中搶劫等嚴(yán)重危害社會(huì)治安犯罪的應(yīng)從嚴(yán)掌握 | 積極賠償被害人經(jīng)濟(jì)損失并取得諒解 | 可以減少基準(zhǔn)刑的40%以下； 積極賠償?shù)珱](méi)有取得諒解的，可以減少基準(zhǔn)刑的30%以下； 盡管沒(méi)有賠償，但取得諒解的，可以減少基準(zhǔn)刑的20%以下 | 綜合考慮犯罪性質(zhì)、賠償數(shù)額、賠償能力以及認(rèn)罪、悔罪程度等情況 | 達(dá)成刑事和解協(xié)議 | 可以減少基準(zhǔn)刑的50%以下； 犯罪較輕的，可以減少基準(zhǔn)刑的50%以上或者依法免除處罰 | 綜合考慮犯罪性質(zhì)、賠償數(shù)額、賠禮道歉以及真誠(chéng)悔罪等情況 | 累犯 | 增加基準(zhǔn)刑的10%一40%，一般不少于3個(gè)月 | 應(yīng)當(dāng)綜合考慮前后罪的性質(zhì)、刑罰執(zhí)行完畢或赦免以后至再犯罪時(shí)間的長(zhǎng)短以及前后罪罪行輕重等情況 | 有前科 | 可以增加基準(zhǔn)刑的10%以下 | 綜合考慮前科的性質(zhì)、時(shí)間間隔長(zhǎng)短、次數(shù)、處罰輕重等情況，前科犯罪為過(guò)失犯罪和未成年人犯罪的除外 | 犯罪對(duì)象為未成年人、老年人、殘疾人、孕婦等弱勢(shì)人員 | 可以增加基準(zhǔn)刑的20%以下 | 綜合考慮犯罪的性質(zhì)、犯罪的嚴(yán)重程度等情況 | 在重大自然災(zāi)害、預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害期間故意犯罪 | 可以增加基準(zhǔn)刑的20%以下 | 根據(jù)案件的具體情況 |
二、稅務(wù)犯罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)1.逃稅罪（刑法第201條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 納稅人逃避繳納稅款5萬(wàn)以上并且占應(yīng)納稅額10%以上 | 3年以下有期徒刑、拘役并處罰金 | 納稅人逃避繳納稅款巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上 | 3-7年有期徒刑并處罰金 | 1.納稅人經(jīng)追繳后，補(bǔ)繳稅款、滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任（5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或被稅務(wù)2次以上行政處罰的除外） 2.扣繳義務(wù)人適用量刑條款，不適用納稅人的免責(zé)事由 |
2.抗稅罪（刑法第202條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 | 3年以下有期徒刑、拘役并處拒繳稅款1-5倍罰金 | 聚眾抗稅的首要分子 | 3-7年有期徒刑、拘役并處拒繳稅款1-5倍罰金 | 抗稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上 | 多次抗稅的 | 故意傷害致人輕傷的 | 實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡，構(gòu)成故意傷害罪、故意殺人罪的，分別依照故意傷害罪、故意殺人罪的規(guī)定定罪處罰。 |
3.逃避追繳欠稅罪（刑法第203條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳稅款，數(shù)額1-10萬(wàn)（不含10萬(wàn)） | 3年以下有期徒刑、拘役并處欠繳稅款1-5倍罰金 | 數(shù)額在10萬(wàn)以上 | 3-7年有期徒刑并處并處欠繳稅款1-5倍罰金 |
4. 騙取出口退稅罪（刑法第204條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 騙取國(guó)家出口退稅款，5萬(wàn)元以上的 | 5年以下有期徒刑、拘役并處騙取稅款1-5倍罰金 | 50萬(wàn)元以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的 | 5-10年有期徒刑并處騙取稅款1-5倍罰金 | 250萬(wàn)元以上或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的 | 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1-5倍罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | 1.其他嚴(yán)重情節(jié)包括：（1）造成國(guó)家稅款損失30萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；（2）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上的；（3）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。 2.其他特別嚴(yán)重情節(jié)包括：（1）造成國(guó)家稅款損失150萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；（2）因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的；（3）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。 3.納稅人繳納稅款后，采取假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取繳納的稅款，依照逃稅罪處罰，騙取的稅款超過(guò)繳納的部分依照騙取出口退稅罪處罰 |
5.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪（刑法第205條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 虛開(kāi)稅款數(shù)額5萬(wàn)以上 | 3年以下有期徒刑、拘役，并處2-20萬(wàn)罰金 | 50萬(wàn)以上或有其他嚴(yán)重情節(jié) | 3-10年有期徒刑并處5-50萬(wàn)罰金 | 250萬(wàn)以上或有其他特別嚴(yán)重情節(jié) | 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處5-50萬(wàn)罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | 本罪犯罪行為包括：為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種 |
6.虛開(kāi)發(fā)票罪（刑法第205條之一） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 情節(jié)嚴(yán)重的 | 2年以下有期徒刑、拘役、管制，并處罰金 | 情節(jié)特別嚴(yán)重的 | 2-7年有期徒刑，并處罰金 | 本罪所稱發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票 立案追訴標(biāo)準(zhǔn)：虛開(kāi)發(fā)票100份以上或虛開(kāi)金額40萬(wàn)以上；未達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)，但5年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰2次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的 |
7.偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪（刑法第206條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計(jì)10萬(wàn)以上 | 3年以下有期徒刑、拘役、管制 | 100份以上或票面額累計(jì)50萬(wàn)以上或有其他嚴(yán)重情節(jié) | 3-10年有期徒刑并處5-50萬(wàn)罰金 | 500份以上或票面額累計(jì)250萬(wàn)以上或有其他特別嚴(yán)重情節(jié) | 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處5-50萬(wàn)罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | 1.其他嚴(yán)重情節(jié)包括：（1）違法所得數(shù)額在1萬(wàn)元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或者票面額累汁30萬(wàn)元以上的：（3）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 2.有其他特別嚴(yán)重情節(jié)包括：（1）違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或者票面額累計(jì)200萬(wàn)元以上的；（3）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票接近“數(shù)量巨大”并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（4）造成特別嚴(yán)重后果或者具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 3.數(shù)量特別巨大是指：1000份以上或者票面額累計(jì)1000萬(wàn)元以上 4.情節(jié)特別嚴(yán)重包括：（1）違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上的；（2）因偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取100萬(wàn)元以上的；（3）給國(guó)家稅款造成實(shí)際損失50萬(wàn)元以上的；（4）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 |
8.非法出售增值稅專用發(fā)票罪（刑法第207條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 非法出售增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計(jì)10萬(wàn)以上 | 3年以下有期徒刑、拘役、管制 | 100份以上或票面額累計(jì)50萬(wàn)以上 | 3-10年有期徒刑并處5-50萬(wàn)罰金 | 500份以上或票面額累計(jì)250萬(wàn)以上 | 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處5-50萬(wàn)罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) |
9.非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票罪、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票罪（刑法第208條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 非法購(gòu)買(mǎi)或購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計(jì)10萬(wàn)以上 | 5年以下有期徒刑、拘役，并處或單處2-20萬(wàn)罰金 | 非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開(kāi)或者出售的，分別依照刑法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。 |
10.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪（刑法第209條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上或票面金額20萬(wàn)元以上 | 3年以下有期徒刑、拘役、管制，并處2-20萬(wàn)元罰金 | 200份以上 | 3-7年有期徒刑并處5-50萬(wàn)罰金 | 1000份以上 | 7年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處5-50萬(wàn)罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn) | “用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請(qǐng)出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。 |
11.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪（刑法第209條） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款的普通發(fā)票100份或票面金額40萬(wàn)以上 | 2年以下有期徒刑、拘役、管制，并處或單處1-5萬(wàn)元罰金 | 情節(jié)嚴(yán)重 | 2-7年有期徒刑并處5-50萬(wàn)罰金 |
12.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售發(fā)票罪（刑法第209條） 非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪量刑標(biāo)準(zhǔn)適用非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)。 非法出售發(fā)票罪量刑標(biāo)準(zhǔn)適用非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪 |
13.持有偽造的發(fā)票罪（刑法第210條之一） 量刑情節(jié) | 量刑起點(diǎn) | 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的 | 處二年以下有期徒刑、拘役、管制，并處罰金 | 數(shù)量巨大的 | 2-7年有期徒刑，并處罰金 | 本罪立案追訴標(biāo)準(zhǔn)： 持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的； 持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的； 持有偽造的上述兩項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的。 |
注：以上量刑標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源于《刑法》、《最高院關(guān)于常見(jiàn)犯罪的量刑指導(dǎo)意見(jiàn)》、《最高檢、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案準(zhǔn)訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）及補(bǔ)充規(guī)定》、《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》、《最高院關(guān)于適用全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋》、《最高院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》、《最高院關(guān)于審理騙取出口退稅罪刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》。
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