朋友上個月取得了一筆專家評審費，去稅務機關代開了一張發(fā)票，發(fā)票上顯示稅額87.38元，金額2912.62元，價稅合計3000元。支付單位拿到他代開的發(fā)票后扣繳了個人所得稅422.52元，給他轉賬了2577.48元。

他找到我問：你說這個單位扣的個人所得稅怎么算的？對不對??？

我說：我給你算一算，你這筆勞務報酬的不含稅收入是2912.62元，不足4000元，減除800元費用，按照20%預扣率計算。應預扣的個人所得稅=(2912.62-800)×20%=422.52元。

你給他開了一張3000元的發(fā)票，3000-422.52=2577.48元。他給你轉2577.48元。這個沒問題。

他嘆口氣說：好不容易有點外快，扣了這么多稅。

我安慰說：不用著急啊，等明年個人所得稅匯算清繳的時候，很有可能會退稅的。

他說：是嗎？那你現在幫我算算，我這筆勞務報酬明年匯算時能退多少個人所得稅？？讓我現在心里有個數。

我很為難地說：你全年工資以及其他的勞務報酬啊、稿酬啊、特許權使用費都不知道，我沒法算??！

他說：不要緊，工資每年都差不多，就是8萬元左右，工資的個人所得稅單位都扣了，其他你說的那幾項收入我都沒有，假如我就這一筆勞務報酬，你說能退多少稅？

我說：好吧，就按你的假設，工資個稅繳足了，另外你的工資8萬加上這一筆評審費扣除6萬元減除費用以及其他各類扣除后，依然適用3%這一檔綜合所得的稅率。

那么這筆勞務報酬實際應繳納的個人所得稅=2912.62×(1-20%)×3%=69.90元；

你明年應該申請退稅422.52-69.90=352.62元。

我把算式寫在紙上，他盯著看了一會兒，忽然說：為什么兩次不一樣？

我說：原先預扣的時候，勞務報酬2萬元以下，都是20%的預扣率。最終匯算的時候，需要看你綜合所得在哪個檔次，在哪個區(qū)間范圍內就適用相應的稅率。根據你的情況，假定你還屬于3%這一檔的稅率，所以稅率肯定是不一樣的，才產生了退稅這回事。

他說：我不是說稅率不一樣，我是說扣除的數字也不一樣，你原來告訴我，勞務報酬不足4000元的，可以減除800元的費用。怎么匯算的時候不減800元，減了20%呢？

我贊嘆到：真是個心細如發(fā)的人?。?/span>

這正是我想和你強調的：勞務報酬，在預扣預繳的時候，4000元以下是減除800元的費用，4000元以上減除20%的費用。要記住，這是預扣預繳的規(guī)定。但在匯算清繳的時候，不是這樣的，不區(qū)分4000元，統(tǒng)一減除20%的費用。

他困惑地說：這是為什么??？為啥預扣時和匯算時費用扣除不保持一致啊？感覺好折騰。

我說：勞務報酬預扣預繳稅款的計算方法，其實和舊個稅法下沒有區(qū)別，不做更改，有利于新舊稅制平穩(wěn)過渡吧！

等匯算清繳，是完全用新的方法計算了，統(tǒng)一扣除20%，而且全年匯算沒有必要區(qū)別4000元以下和以上來分別費用扣除，相對來說稅制更簡潔一些。

他把我寫的紙條疊了一下，放在口袋里。邊走邊說：行，那我就等明年去辦一下退稅，看能不能退了這個稅？

我說：你要記清前提假設啊，如果你今年工資獎金漲了，稅率跳檔了，可就不是這個數字啦。

他說：好啦，知道，退了稅請你吃飯。

我說：還是別請了，估計一頓飯下來，你還得倒貼，我于心不忍啊。

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