醫(yī)院會計記賬憑證審核是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，是提高會計信息質(zhì)量的重要保證，是內(nèi)部控制的重要手段。面對日益復雜的會計核算業(yè)務，為減少會計差錯，規(guī)避風險，需要及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院會計記賬憑證審核工作存在的問題和不足，并采取有效的措施進行解決，以不斷完善會計憑證審核工作，有效提高醫(yī)院會計信息質(zhì)量，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動正常開展。

      一、醫(yī)院會計記賬憑證審核工作存在的問題

      1、財務制度未及時更新，審核依據(jù)不充分

      財務規(guī)章制度是醫(yī)院憑證審核工作得以順利開展的基本依據(jù)和重要保障。但目前，很多單位存在未及時更新制度、未結(jié)合實際情況制定工作細則、未及時將新政策在醫(yī)院范圍內(nèi)公布等問題，導致業(yè)務經(jīng)辦人員與財務審核人員經(jīng)常存在信息不對稱，容易增加職工對審核人員的誤解，造成工作效率低，浪費時間和資金。

      2、事前控制不到位，審核風險大

      確保原始憑證的真實性、合法性不僅僅是財務人員的工作，凡是涉及原始憑證取得、傳遞、認可相關(guān)流程的業(yè)務經(jīng)辦人員、部門都有責任。目前，一方面，財務工作具有一定的專業(yè)性，很多職工對財務報銷規(guī)章制度、審批權(quán)限和流程都不是十分了解，另一方面，很多醫(yī)院全員內(nèi)部控制意識薄弱，有的職工甚至認為內(nèi)部控制就是財務部門的事情，因此，導致很多業(yè)務人員在取得原始憑證時并未認真審核或者不能及時發(fā)現(xiàn)原始憑證存在的問題，從而影響了審核報銷的通過率，事前內(nèi)部控制工作不夠充分，增加了財務會計審核風險。

      3、審核與預算控制脫節(jié)

      根據(jù)醫(yī)院會計制度要求，醫(yī)院應實施全面預算管理。醫(yī)院所有收支統(tǒng)一納入預算進行管理，杜絕無預算、超預算的支出，因客觀原因確實需要追加預算的，應嚴格履行審批手續(xù)，保證財務收支預算的有效執(zhí)行。但是目前，大多數(shù)醫(yī)院預算管理系統(tǒng)缺失或獨立于會計核算系統(tǒng)，沒有實現(xiàn)有效對接，導致會計審核與預算控制脫節(jié)。在憑證審核過程中，由于審核人員在會計核算軟件中不能看見預算信息，不能對預算進行把關(guān)，審核工作不到位。

      4、審核信息繁多、工作量巨大

      一方面，審核人員不僅要對原始憑證的真實性、完整性、合規(guī)性 ( 包括來源合法性、內(nèi)容真實完整、簽字齊全等等 ) 進行審核，還要對會計憑證的會計處理方式以及包含的所有輔助核算信息 ( 包括現(xiàn)金流、支出功能分類、資金來源、項目信息、部門信息、供應商信息 ) 進行審核。另一方面，隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院醫(yī)療收入、科研收入不斷增加，對外經(jīng)濟活動越來越紛繁復雜，財務業(yè)務量日益增加。不同崗位匯總的會計憑證、各式各樣的附件資料以及憑證包含的大量輔助核算信息，都需要審核人員逐筆認真審核確認，工作量巨大。

      5、審核內(nèi)容復雜，審核人員綜合業(yè)務水平有待提高

      記賬憑證審核是審核人員對其他崗位人員填制的所有憑證進行再次復核，涵蓋了出納、會計、科研、預算、工資、醫(yī)保等所有財務會計崗位，匯集了醫(yī)院所有經(jīng)濟業(yè)務。審核人員不僅要熟練掌握財務會計制度，及時了解最新財經(jīng)政策，還需要掌握所有其他崗位業(yè)務知識，并具有豐富的實務經(jīng)驗。只有這樣，審核人員在復核過程中才能及時發(fā)現(xiàn)問題，督促有關(guān)人員盡快改正，切實起到審核監(jiān)督的作用。但是，目前由于財務會計政策、制度更新變化快，再加上醫(yī)院財務會計崗位多、業(yè)務復雜多樣，而財務人員偏年輕化、經(jīng)驗不夠豐富，崗位輪轉(zhuǎn)慢，導致會計人員綜合素質(zhì)水平有限。

      6、審核結(jié)果未得到充分利用

      審核工作一方面能及時發(fā)現(xiàn)會計憑證及附件資料存在的問題，及時改正錯誤、不足，提高會計數(shù)據(jù)的準確性，另一方面，對審核結(jié)果進行深入分析、研究，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人員、會計人員容易出錯的環(huán)節(jié)，根據(jù)識別的風險點，采取有效的控制措施，比如將審核結(jié)果與績效結(jié)合，通過獎懲機制激勵工作部門、員工積極、主動的改進工作，盡量減少主觀差錯，有效降低財務風險。目前，審核工作作為提高會計信息質(zhì)量的重要會計工作環(huán)節(jié)，審核結(jié)果僅被及時反饋給會計人員進行更正，審核結(jié)果的風險預警作用并未得到有效利用。

      二、醫(yī)院會計記賬憑證審核工作優(yōu)化建議

      1、及時更新完善財務制度，為審核工作提供有力依據(jù)

      醫(yī)院應制定一套完善的財務規(guī)章制度體系，除此之外，還應結(jié)合本單位的實際工作，建立一套符合自己部門的操作細則。同時，醫(yī)院還應根據(jù)國家財經(jīng)政策變化，及時制定及調(diào)整財務內(nèi)部的各項規(guī)定，以此為財務審核提供強有力的制度保障，提高財務控制規(guī)范化水平。

      2、加強宣傳、普及財務知識，提高事前審核水平