收到預(yù)收款：

借：銀行存款  1090萬元

  貸：合同負(fù)債-預(yù)收工程款 1090萬元

新增科目可參閱：新收入準(zhǔn)則即將全面施行，建筑施工企業(yè)涉及的新增會計(jì)科目都核算些啥

對收到的預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅2%：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬元

  貸：銀行存款            20萬元

如何預(yù)繳可參閱：建筑施工企業(yè)如何預(yù)繳增值稅，這篇講透了！

當(dāng)?shù)仡A(yù)交附加稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅   1.4萬元 

                    —教育費(fèi)附加  0.6萬元

                    —地方教育費(fèi)附加  0.4萬元

  貸：銀行存款     2.4萬元

使用何地費(fèi)率預(yù)繳可參閱：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知（財(cái)稅[2016]74號）

異地施工預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬元

  貸：銀行存款                3萬元

如何預(yù)繳可參閱：異地施工企業(yè)如何預(yù)繳和匯繳企業(yè)所得稅？

月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20萬元

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬元

平時(shí)收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票：

借：應(yīng)收賬款

借：銀行存款   1090萬元

  貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算   1000萬元

         應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 90萬元

平時(shí)支付工程分包款并取得發(fā)票：

借：合同履約成本-分包成本  200

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 18萬元

  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 218萬元

平時(shí)工地購買建筑材料：

借：原材料   100萬元

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬元

  貸：銀行存款/應(yīng)付賬款   113萬元

平時(shí)工地領(lǐng)用建筑材料：

借：合同履約成本-直接材料費(fèi)  100萬元

  貸：原材料      100萬元

每月按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入、成本：

借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)  2000萬元

  貸：主營業(yè)務(wù)收入  2000萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本  1600萬元

  貸：合同履約成本  1600萬元

支付機(jī)械使用費(fèi)：

借：合同履約成本—機(jī)械使用費(fèi)  100萬元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬元

  貸：銀行存款    　　　　　109萬元

支付人工費(fèi)：

借：合同履約成本—直接人工費(fèi)  100萬元

  貸：應(yīng)付職工薪酬-工資      100萬元

支付日常其他費(fèi)：

借：合同履約成本--其他直接費(fèi)  20萬元

  貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）  20萬元

月底結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅              3萬元

合同完工結(jié)算質(zhì)保金未支付：

借：合同資產(chǎn)-質(zhì)保金  109萬元

  貸：工程結(jié)算-價(jià)款結(jié)算  100萬元

         應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 9萬元

合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照新收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。

1、企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。

2、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。

3、與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入“合同履約成本減值準(zhǔn)備”。

合同履約成本科目下設(shè)置工程施工，工程施工二級科目設(shè)置以下明細(xì)科目：

1、人工費(fèi)

2、材料費(fèi)

3、機(jī)械使用費(fèi)

4、其他直接費(fèi)用

5、分包成本

6、間接費(fèi)用

新收入準(zhǔn)則不再有“工程結(jié)算”科目，新增“合同結(jié)算”科目，即可以理解為在合同資產(chǎn)或合同負(fù)債在結(jié)算環(huán)節(jié)向收入過渡的科目，以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。

根據(jù)新收入準(zhǔn)則，建筑施工企業(yè)在建造合同簽訂以后，收到的預(yù)收款在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，不再使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目，改用“合同負(fù)債”。如果合同簽訂以前收到的預(yù)收款（當(dāng)然這種情況很少），仍然使用“預(yù)收賬款”科目核算。

完工百分比法確認(rèn)收入：

1、完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本×100%

2、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入；

3、當(dāng)期確認(rèn)的合同成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本－以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的合同成本；

4、當(dāng)期的合同毛利直接進(jìn)入本期損益，不再設(shè)過渡科目，不需要再做處理。