一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10 萬元以下免征增值稅政策 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。 【享受條件】 1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。 2.小規(guī)模納稅人以 1 個月為1 個納稅期的,月銷售額未超過 10 萬元;小規(guī)模納稅人以 1 個季度為1 個納稅期的,季度銷售額未超過 30 萬元,可以享受免征增值稅政策。 3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過 10 萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10 萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。 5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^ 10 萬元的,免征增值稅。 6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。 【享受方式】 1.申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。 2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023 年第1 號) 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023 年第1 號) 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023 年第 19 號) 【政策案例】 例 1:某小規(guī)模納稅人 2023 年7-9 月的銷售額分別是6萬元、8 萬元和 12 萬元。如果納稅人按月納稅,則9 月的銷售額超過了月銷售額 10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅,7月、8 月的 6 萬元、8 萬元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅,2023 年 3 季度銷售額合計 26 萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,26 萬元全部能夠享受免稅政策。 例 2:某小規(guī)模納稅人 2023 年7-9 月的銷售額分別是6萬元、8 萬元和 20 萬元,如果納稅人按月納稅,7 月和8月的銷售額均未超過月銷售額 10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),能夠享受免稅政策,9 月的銷售額超過了月銷售額10 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可減按1%繳納增值稅;如果納稅人按季納稅,2023 年3 季度銷售額合計 34 萬元,超過季度銷售額 30 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,34萬元均無法享受免稅政策,但可以享受減按1%征收增值稅政策。二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷 資料來源: 支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(1.0) http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5210955/content.html 【相關(guān)閱讀】 關(guān)鍵詞: 公告2023年第1號 總局公告2023年第1號 公告2023年第19號 稅費優(yōu)惠政策指引 農(nóng)業(yè)銀行沈陽分行周桐 |