草木財(cái)稅 2024年07月22日 14:45 山東這是來自網(wǎng)友的一個(gè)問題。 “合同資產(chǎn)” 這個(gè)會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利。 關(guān)于“合同資產(chǎn)” 科目“應(yīng)收賬款”不同之處,簡單來講,如果取得了僅取決于時(shí)間流逝因素的權(quán)利,即取得無條件收款權(quán),則為應(yīng)收賬款;而合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利,且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。 那么,合同資產(chǎn)是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備呢?我們來看一個(gè)資料,來自于財(cái)政部網(wǎng)站: 問:合同資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目? 答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》(財(cái)會(huì)〔2017〕22號)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號)的有關(guān)規(guī)定,合同資產(chǎn)發(fā)生減值的,企業(yè)按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目;轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。 發(fā)布日期: 2020年12月11日 由此可見,若估計(jì)合同資產(chǎn)發(fā)生減值,也需要計(jì)提“減值準(zhǔn)備”(即所謂壞賬)。 最后,需要補(bǔ)充一點(diǎn)的是,在稅務(wù)處理層面,按照稅法規(guī)定,無論應(yīng)收賬款還是合同資產(chǎn),所計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是不能稅前扣除的;而是要等到實(shí)際發(fā)生了損失,才可依法予以稅前扣除。
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