稅務(wù)局作為征稅機關(guān)，也在時刻監(jiān)控著企業(yè)的稅務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就可能采取進一步行動，其中有一個行為就是給企業(yè)下發(fā)風險提示函。

現(xiàn)在稅局系統(tǒng)真是太強大了，收到稅收風險提示該怎么辦？讓自查的內(nèi)容一定就有問題嗎？

不少小伙伴在電子稅務(wù)局“服務(wù)提醒”中收到稅務(wù)局發(fā)送的《納稅風險提醒函》，收到此類信息不必緊張，也千萬不可忽視哦！

這是稅務(wù)局實施稅收風險疑點“雙推送”模式發(fā)送的風險提示提醒信息。它是稅務(wù)機關(guān)提供的一項便民服務(wù)措施，主要是為了幫助納稅人遵從稅法，履行義義務(wù)，降低辦稅成本，減少納稅風險。

“雙推送”是指將稅收風險疑點信息推送給稅務(wù)人員應(yīng)對的同時，推送至納稅人電子稅務(wù)局端口，讓納稅人知曉稅收風險疑點信息，并開展自查自糾的風險應(yīng)對方式，改變了以往稅收風險疑點信息只推送給稅務(wù)人員開展應(yīng)對、由應(yīng)對人員聯(lián)系納稅人的傳統(tǒng)工作方式。納稅人收到稅收風險疑點信息需要在期限內(nèi)完成自查、反饋。

稅務(wù)人員會根據(jù)納稅人反饋情況，對照納稅人風險疑點信息，分析確認納稅人是否自查自糾到位。對風險疑點基本可排除的，辦結(jié)“雙推送”任務(wù)，對風險疑點無法消除的，稅務(wù)人員會進一步采取遞進措施。

注意了！如果第一次推送后，納稅人逾期不反饋的，稅務(wù)局會再次通過電子稅務(wù)局等渠道向納稅人推送風險提醒信息。第二次推送后，納稅人逾期仍未反饋、自行糾正不到位或者舉證不充分不能排除風險的，可能轉(zhuǎn)為接觸式風險應(yīng)對。所以，小伙伴們收到風險提示提醒信息要引起重視，認真自查、有則改之、據(jù)實反饋，避免納稅風險。

資產(chǎn)稅務(wù)稽查是一項重要的稽查事項，在稽查過程中，會重點關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)狀況，以及與之相關(guān)的稅務(wù)處理情況。接下來，將從多個方面詳細闡述資產(chǎn)稅務(wù)稽查的重點內(nèi)容，并進行要點解析，幫助企業(yè)應(yīng)對以及知曉溝通方式。

（一）企業(yè)資產(chǎn)類稅務(wù)稽查重點

1.固定資產(chǎn)：檢查企業(yè)是否正確確認和計量固定資產(chǎn)，包括資產(chǎn)購置時的成本、折舊計提的基數(shù)和方式等，會重點關(guān)注固定資產(chǎn)高估情形。

2.無形資產(chǎn)：核查企業(yè)無形資產(chǎn)的確認和計量是否符合稅法規(guī)定，包括無形資產(chǎn)的取得成本、攤銷方法和期限等，會重點關(guān)注無形資產(chǎn)高估情形。

3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理合規(guī)性：檢查企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定，包括資產(chǎn)的折舊、加速折舊、攤銷、減值計提等。重點關(guān)注否存在利用資產(chǎn)稅務(wù)處理進行偷稅、逃稅等違法行為。

4.資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)讓合規(guī)性：核查企業(yè)資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定，包括處置收入的確認、成本的結(jié)轉(zhuǎn)等。是否存在將處置收入隱瞞不報，以及是否存在轉(zhuǎn)讓成本虛增或虛減的情況。

（二）以固定資產(chǎn)為例子分析

1.固定資產(chǎn)折舊：會關(guān)注企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限是否符合稅法規(guī)定。重點關(guān)注是否存在將不應(yīng)計提折舊的資產(chǎn)納入了折舊范圍。

2.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：核查企業(yè)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是否符合資本化的條件，對于符合資本化條件的支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值;否則，應(yīng)作為當期費用處理。

3.固定資產(chǎn)的處置：檢查企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是否符合稅法規(guī)定，特別是處置收入是否全額計入應(yīng)納稅所得額。關(guān)注是否存在將處置收入掛賬或隱瞞不報的情況。

4.固定資產(chǎn)的納稅調(diào)整：會重點關(guān)注無票固定資產(chǎn)的稅前調(diào)整，以及以前年度享受固定資產(chǎn)一次性扣除，以后年度是否調(diào)增的情況。

（三）與稅局溝通時的幾點注意事項

1.了解稽查目的：現(xiàn)在的稽查，大多數(shù)是有了相關(guān)的風險指標，稅局才會稽查，企業(yè)應(yīng)及時詢問或確認本次稽查的目標，以便后期及時正確的應(yīng)對。

2.準備好相關(guān)資料：按照稅務(wù)部門的要求，提前準備好相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料，注意確保這些資料的真實性和完整性。

3.配合度要高：企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的工作，如有不清楚或不明確的問題，最好及時向稅務(wù)部門咨詢并尋求指導(dǎo)。

4.保持溝通暢通：稽查期間，企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)部門的溝通暢通。如有任何變動或需要調(diào)整的事項，應(yīng)及時通知稅務(wù)部門，確保雙方的信息一致。

以上是資產(chǎn)稽查過程中的應(yīng)對及溝通注意事項，稽查不可怕，可怕的牽一發(fā)而動全身，所以面對稽查一定要重視，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

收入類稅務(wù)稽查一直是稅局稽查的重點，是補稅的重災(zāi)區(qū)。那企業(yè)日常應(yīng)該注意哪些方面?遇到稅務(wù)稽查又該如何應(yīng)對呢?下面具體來分析下：

（一）企業(yè)日常應(yīng)關(guān)注收入類項目注意事項

1.關(guān)注收入的真實性。掌握本企業(yè)真實情況，是否存在瞞報或虛列成本等情況。這要求企業(yè)建立健全的財務(wù)管理制度，確保每一筆收入都有明確的來源和合理的依據(jù)。

2.關(guān)注收入的完整性。確保所有應(yīng)計入收入的資金都已正確、及時地錄入，并反映在財務(wù)報表上。這包括正常業(yè)務(wù)收入、非經(jīng)常性收入、投資收益等。對于非現(xiàn)金收入，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，也要確保及時確認并記錄。

3.關(guān)注收入確認的及時性。檢查企業(yè)是否存在未及時確認收入、將收入掛在往來賬戶等問題這個是稅局檢查的重點。

4.關(guān)注收入來源的合法性。確保所有收入都來自合法來源，并符合稅法規(guī)定。非法收入不僅可能引發(fā)稅務(wù)問題，還可能涉及其他法律問題。稅務(wù)稽查人員在稽查過程中，也會核實是否存在非法收入、違規(guī)收入等問題，比如虛構(gòu)業(yè)務(wù)、套取資金等行為。

5.關(guān)注稅收優(yōu)惠合理性。享受優(yōu)惠政策的企業(yè)也需關(guān)注本企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，比如高新技術(shù)企業(yè)日常被稽查的概率要比普通企業(yè)大，相關(guān)證明材料需留存?zhèn)洳椤?/span>

6.加強內(nèi)部控制。建立健全的內(nèi)部控制體系，確保收入核算的準確性和合規(guī)性。通過定期內(nèi)部審計、風險評估等措施，及時發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題，降低稅務(wù)風險。

提醒：穿插到每一項業(yè)務(wù)中的一個重要注意事項就是發(fā)票，在稅局稽查過程中，發(fā)票往往是突破口，所以企業(yè)應(yīng)盡量保證四流一致、盡力取得合規(guī)的憑證。

（二）稅務(wù)稽查時的溝通事項

1.詳細了解相關(guān)稅收政策。在與稅局溝通時，對稅法和相關(guān)政策的了解是非常重要的。這可以幫助會計更準確地表達自己的觀點和需求，并且能夠在溝通中避免誤解和不必要的紛爭。

2.情緒上不要慌。遇事要沉著冷靜，否則一來就慌，一問就結(jié)巴，那真的是誰也救不了你。

3.分析稅局關(guān)注的點，準備充分。金四時代，大部分的稽查一定伴隨者稅局的大數(shù)據(jù)風險指標，這個稅局通常會告知，結(jié)合業(yè)務(wù)與風險點，迅速確認稅局的關(guān)注點，以便于應(yīng)對。

4.主動配合相關(guān)資料的提交。主動配合準備好相關(guān)的納稅資料和文件，比如能證明發(fā)票四流一致的合同、流水、發(fā)貨單、入庫單等等，以便能夠準確、及時地提供稅務(wù)局所需要的信息。

5.向稅局寫說明或陳述時，一定要條理清晰。要明確地表達自己的觀點和疑慮，避免邏輯不清或模棱兩可的回復(fù)。

6.尋求專業(yè)幫助和支持。對于復(fù)雜的稅務(wù)問題，可以尋求專業(yè)人士的幫助和支持，如財稅顧問或律師。

溝通的最終目的是盡量在有利于企業(yè)的角度上達成共識，比如解釋后疑點消除、或非故意導(dǎo)致的稅收風險，盡量往少處罰或者不處罰的方向去溝通。但這些都是后置的，企業(yè)日常還是要做到防微杜漸，將風險提前消滅在萌芽狀態(tài)。

從深稅二稽告〔2023〕946號關(guān)于企業(yè)所得稅稽查方面可以了解到，企業(yè)未按公告要求在規(guī)定期限內(nèi)提供證明其支出是真實發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證有哪些？

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證：

1、內(nèi)部憑證：指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。

2、外部憑證：指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第八條。

（二）實際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生未取得發(fā)票是否可以稅前扣除？

實際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，沒有取得發(fā)票，區(qū)分如下情形處理：

情況一：雖沒有取得發(fā)票，但是取得了符合稅法規(guī)定允許在稅前扣除的其他有效憑證(如財政票據(jù)、完稅憑證等)的同樣可以在所得稅前扣除;

情況二：如果未取得任何有效憑證，會計上，需要根據(jù)實際情況進行入賬；稅務(wù)上，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供相應(yīng)的成本費用的有效憑證在稅前扣除，若匯算清繳申報結(jié)束時無法取得，對應(yīng)部分需要進行納稅調(diào)增。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第34號公告)第六條;

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第八條。

（三）能否憑分割單作為稅前扣除憑證？

會計上：一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。

稅法上：企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)或者非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，共同接受方可以憑借企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

提醒：分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、 填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

參考文件：

1.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財會字〔1996〕19號)第五十一條第(四)項規(guī)定;

2.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第八條、第十八條。

（四）企業(yè)存在的風險點及如何自查與布控

1、取得作廢發(fā)票占比異常

（1）風險點：企業(yè)取得的開具日期為2023年度的發(fā)票中(包含正常、紅沖的專票、普票)作廢發(fā)票量較大，容易引起稅局關(guān)注。

（2）自查與布控：

①若作廢的發(fā)票處理時不在企業(yè)所得稅稅前扣除、也不在申報增值稅時進行進項抵扣，一般問題不大。比如：銷售方開票后未實際交付給購買方，發(fā)現(xiàn)開具有誤直接作廢重開，這種場景下的作廢發(fā)票。

②最好核實下發(fā)票作廢的原因，若屬于正常原因(包括銷貨退回、開票有誤等)，留存相關(guān)合同協(xié)議、退貨出入庫記錄等，方便進行合理解釋。

2、傭金和手續(xù)費支出與發(fā)票金額不匹配

（1）風險點：企業(yè)2023年度取得的傭金、手續(xù)費發(fā)票金額，大于A105000表第23行第1列填寫的“賬載金額”，由于傭金和手續(xù)費支出有扣除比例的限制，所以存在隱匿傭金和手續(xù)費支出，少調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅的可能，容易引起稅局關(guān)注。

（2）自查與布控：

①傭金發(fā)票一般會開具“其他經(jīng)紀代理服務(wù)”稅收分類編碼，需檢查下取得該編碼的發(fā)票，實際是否屬于有扣除比例限制的傭金和手續(xù)費支出，若屬于需據(jù)實填寫到A105000表第23行;若不屬于稅局核實的話做好合理解釋。

②檢查下A105000表第23行是否忘記填寫，填寫金額是否準確。

提示：

1）若差額是計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，需要留存好相關(guān)資料，以備稅局關(guān)注。

2）非保險企業(yè)傭金和手續(xù)費支出的扣除比例為營業(yè)收入的5%;保險企業(yè)為當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。

參考文件：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)

3、財務(wù)費用與發(fā)票金額不匹配

（1）風險點：企業(yè)匯算清繳主表填寫的“財務(wù)費用”金額，大于2023年取得財務(wù)費用發(fā)票的金額。也就是企業(yè)會計上財務(wù)費用列支金額大，而取得財務(wù)費用發(fā)票金額小，所以存在被懷疑虛列財務(wù)費用的風險，或者未按規(guī)定調(diào)增的可能(比如銀行手續(xù)費未取得合票票據(jù)需調(diào)增)，容易引起稅局關(guān)注。

（2）自查與布控

①企業(yè)需要關(guān)注是否沒有取得發(fā)票，依然是憑借回單稅前扣除，現(xiàn)在已經(jīng)全面營改增，屬于增值稅征稅范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當取得合規(guī)發(fā)票在稅前扣除。

②根據(jù)權(quán)責發(fā)生制賬上計入2023年的財務(wù)費用，匯繳前才取得的發(fā)票(2024年的發(fā)票)，也是可以稅前扣除的。

③若是因現(xiàn)金折扣、匯兌損益等稅前扣除不需要發(fā)票的業(yè)務(wù)，需留存好相關(guān)資料，以備稅局檢查。

④融資租賃、售后回購、分期付款購進或銷售商品超過正常信用時間發(fā)生的支出，會計核算計入“財務(wù)費用”，但是增值稅上是作為價外費用，按主業(yè)開具發(fā)票，屬于正常業(yè)務(wù)，需留存好相關(guān)資料，以備稅局檢查。

4、A105000表“其他”納稅調(diào)增金額異常

（1）風險點：A105000表第3列中“其他”納稅調(diào)增事項占總的納稅調(diào)增事項的比例較高時，容易引起稅局關(guān)注。

（2）自查與布控：

①建議企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)合理劃分至非其他行次，原則上能劃分清楚的盡量劃分清楚。

②匯算清繳申報結(jié)束前如果不能取得有效憑證，這部分成本、費用是不能稅前扣除，填寫成本費用表之后，把這部分通過A105000表13~30行“扣除類調(diào)整項目”對應(yīng)行次進行調(diào)整，沒有對應(yīng)行次的可以填入第30行“其他”。

③如果確認無法劃分只能填寫“其他”行的話，建議準備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。