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一般納稅人六種情形必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

 tiaofu 2024-09-12 發(fā)布于山西


一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，一般情況下，適用一般計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，即進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)許抵扣。但對(duì)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期不含稅銷售額與適用征收率的乘積，即選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。并且一經(jīng)選擇，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。但對(duì)以下六種情形，一般納稅人“只能”適用簡(jiǎn)易計(jì)稅：
一、提供主材的“甲供工程”。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
二、提供物業(yè)管理服務(wù)納稅人轉(zhuǎn)售自來(lái)水。根據(jù)總局公告2016年第54號(hào)規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
三、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)收入。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕56號(hào)規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
四、開(kāi)采的原油、天然氣銷售。根據(jù)國(guó)發(fā)〔1994〕10號(hào)規(guī)定，中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。
五、銷售寄售物品、死當(dāng)物品。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)及財(cái)稅〔2014〕57號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
六、銷售舊貨。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)等規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。另外，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2規(guī)定，營(yíng)改增納稅人銷售營(yíng)改增之前固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

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