一、應(yīng)收賬款當(dāng)下主要的分析指標(biāo): 1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) = 營業(yè)收入 / 應(yīng)收賬款 (此處應(yīng)收賬款:在CPA教材中是取期末余額;在國資委企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值中取得是:平均值=(期初+期末)/2,不同取值模式,結(jié)果差別很大。) 2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) = 365 / 周轉(zhuǎn)次數(shù) 3.應(yīng)收賬款與收入比 = 應(yīng)收賬款 / 營業(yè)收入 舉例如圖:某企業(yè)1-4季度,營業(yè)收入,賒銷收入,回款情況 按照以上分析,只提供了 周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)天數(shù)、收入比,這3個數(shù)要進行同比可能有點意義,但是對經(jīng)營管理者而言,意義不是很大,因為他也想改善指標(biāo),但是切入點在哪里呢? 二、應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識和要素分析:
三、主題分析一:賒銷對銷售業(yè)績的影響 前面說了,賒銷的目的是提升業(yè)績,那么真正提升效果如何呢? 這里只引入兩個指標(biāo): 1.1 賒銷占比 = 期間賒銷額 / 期間營收; 上表:期間賒銷占比在升高,營收環(huán)比增幅在下降,賒銷提升到一定程度之后,對業(yè)績的拉動是有限的; 1.2 營收環(huán)比、同比的比較:以體現(xiàn) 賒銷政策對業(yè)績拉動的作用性;此處沒有列出營收同比,營收同比可能更容易看出賒銷在不同期間對營收的影響程度。 四、主題分析二:賒銷中回款的時間說明風(fēng)險 賒銷最大的風(fēng)險就是貨款回收,因此我們拆解貨款回收的過程: 一筆賒銷金額可能存在:合期收款(在約定時間內(nèi)收款),等待收款(客戶未付,還沒有到約定付款時間),超期收款(客戶有付款,但是超過原來約定時間,本質(zhì)就是客戶違約了),危期款(已經(jīng)超期了,且沒有收到全款,客戶違約性質(zhì)嚴(yán)重);這四種狀況,在總體金額中的占比,會提示出問題的嚴(yán)重性,例如:超期收款比重增加,就很容易導(dǎo)致危期款的比重提升,如果再結(jié)合公司現(xiàn)金流的預(yù)算管理,必然導(dǎo)致公司現(xiàn)金管理壓力增大。 管理方向:提升合期收款比重,控制超期收款的出現(xiàn),嚴(yán)控危期款的額度! 五、主題分析二:賒銷中客戶回款分析 上文中合期收款,等待收款,超期收款,危期款都是匯總數(shù)據(jù)來看,最終要下沉到具體的客戶對象,因為信用政策肯定存在區(qū)別對待,那么怎么區(qū)別呢? 1.賒銷客戶結(jié)構(gòu):賒銷額的排行,再結(jié)合客戶進貨同比比較,評估賒銷政策對客戶的進貨激勵效果; 2.賒銷客戶中超期率、危期率的比重變化,作為監(jiān)控指標(biāo),起到 控制、調(diào)節(jié)賒銷客戶的信用額度的作用; 3.客戶賒銷政策,最好還要參考客戶平均毛利率,毛利低的,控制賒銷額或者 指定高毛利產(chǎn)品賒銷; 4.超期或危期明顯增長的 要控制賒銷,以及加強業(yè)務(wù)員的催款工作; 六、主題分析三:賒銷中產(chǎn)品結(jié)構(gòu)問題 賒銷不適合低毛利產(chǎn)品,適合高毛利。 在表中,我們引入產(chǎn)品維度,可以看到哪些產(chǎn)品在賒銷比重較大,在關(guān)聯(lián)其毛利率數(shù)值,可以去評估、調(diào)整產(chǎn)品賒銷政策,如降低低毛利產(chǎn)品的賒銷額度;其次銷量增長產(chǎn)品,市場接受度起來了,也可以考慮減少賒銷力度;再次,產(chǎn)品的庫存量一定要參考賒銷量,賒銷某種程度來說,你可以視為自己公司的庫存,下游賣不動了,都是庫存;另外,產(chǎn)品的采購付款模式,也影響產(chǎn)品的賒銷政策,如果你是現(xiàn)金采購,但是賒銷銷售,那么現(xiàn)金流壓力迅速放大! 鑒于時間關(guān)系,文中數(shù)據(jù)可能不嚴(yán)謹(jǐn),這里只是拋磚引玉,提供一種思路,大家可以構(gòu)建自己的分析模型,讓你的分析目標(biāo)更明確、分析維度更完善! 更多往期精彩內(nèi)容(需文中EXCEL表,加微信:ODOOLG) |
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