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隨著金稅系統(tǒng)的不斷完善和新的稅務執(zhí)法體系的建立，財務人員需要更加注重稅務風險的識別和控制。通過關注涉稅數據之間的勾稽關系，加強法規(guī)學習和與稅務人員的合作，他們可以更好地應對各種稅務風險和挑戰(zhàn)，確保公司的穩(wěn)健發(fā)展。 增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入不一致，可能存在以下兩種情況：
1.少繳增值稅：如果增值稅申報收入低于企業(yè)所得稅申報收入，可能存在未足額繳納增值稅的情況。這可能是由于企業(yè)未將全部收入納入增值稅申報范圍，或者存在其他原因導致增值稅申報不準確。 2.少繳所得稅：如果增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅申報收入，可能存在未足額繳納所得稅的情況。這可能是由于企業(yè)將部分收入計入增值稅申報范圍，而未計入企業(yè)所得稅申報范圍，或者存在其他原因導致所得稅申報不準確。
面對這類稅務風險提示，一般要從增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入之間差異的角度來解釋。 開具增值稅發(fā)票，納稅義務就發(fā)生了； 銷售貨物的，貨物發(fā)出了納稅義務發(fā)生； 提供服務的，完成了應稅服務，納稅義務發(fā)生； 一些特殊情況下，收到貨款時納稅義務發(fā)生；例如提供租賃服務的，或者銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物的，收到預收款時納稅義務發(fā)生。 業(yè)務招待費、利息支出、福利費支出，如果取得了增值稅專用發(fā)票，是不可以抵扣進項稅的。以下餐飲服務、貸款服務（包括利息支出等）、類福利費（包括煙酒糖茶、服裝洗發(fā)水、電視電冰箱、鍋碗瓢盆等）的發(fā)票，盡量直接取得增值稅普通發(fā)票。如不小心取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅申報時又做了勾選認證，金稅系統(tǒng)中則會留下痕跡不及時做進項稅轉出的話，就會有涉稅風險。納稅義務人在進行匯算清繳時，需要單獨列出人工成本。如果納稅申報的利潤表的成本費用總額減去人工成本后，與金稅系統(tǒng)所記載的各類供應商開具的發(fā)票金額匯總數存在大額差異，那么就可能被稅務局提示風險。這種差異可能是由于多種原因引起的，例如人工成本的核算不準確、供應商開具的發(fā)票金額不準確等。如果這種差異過大，就可能引起稅務局的關注，進而進行進一步的核查。個人所得稅與企業(yè)所得稅工資薪金 申報金額差異大 個人所得稅與企業(yè)所得稅都需要申報工資薪金總額。通常，企業(yè)所得稅申報金額小于個人所得稅的情形更為常見，這可能與基建項目資本化、研發(fā)支出、福利費等多種因素有關。在基建項目資本化方面，企業(yè)可能會將部分工資薪金計入固定資產或無形資產的價值，而不是直接計入當期損益。這可能導致企業(yè)所得稅申報金額減少，而個人所得稅申報金額不變。在研發(fā)支出方面，企業(yè)可能會將部分工資薪金計入研發(fā)費用，享受稅前扣除優(yōu)惠。這也可能導致企業(yè)所得稅申報金額小于個人所得稅申報金額。此外，福利費等其他支出也可能影響企業(yè)所得稅和個人所得稅的申報金額。印花稅的稅務風險，一方面是對于小稅種重視程度不夠，另一方面，也源于薄弱的合同管理基礎，合同流轉不到財務部來，納稅申報自然不足。如果對企業(yè)的合同管理沒有信心，可以在季度申報時，從會計科目的發(fā)生額出發(fā)，復核印花稅申報的數據：營業(yè)收入/營業(yè)成本：貨物買賣合同 與個人、個體工商戶簽訂的買賣合同，不需繳納印花稅 期間費用-保險費：財產保險合同 期間費用-運輸費：運輸合同 期間費用-修理費：加工承攬合同 期間費用-租賃費：租賃合同 新租賃準則除了會導致資產、負債、經營活動現金凈流量虛高，也會將租賃費列入折舊費用成本，要注意新租賃合同對會計信息的影響 在建工程：建筑安裝合同 固定資產/無形資產（土地使用權）/長期股權投資：產權轉移書據 長短期借款：借款合同 實收資本：營業(yè)賬簿 申報簡易辦法計稅或免稅銷售額 但進項稅轉出不足 對于用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的，確實需要進行進項稅額轉出。在增值稅申報表中，簡易辦法計稅銷售額和免稅銷售額是單獨申報的。如果在申報這類銷售額時沒有進行相應的進項稅轉出，除非確實在成本端沒有可抵扣的進項稅，否則可能存在少繳增值稅的風險。視同銷售毛利率申報額偏低 納稅義務人將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售申報企業(yè)所得稅。如果申報的視同銷售業(yè)務毛利率顯著低于其他業(yè)務，而金稅系統(tǒng)作為一個先進的稅收征管系統(tǒng)，具有強大的數據處理和邏輯分析能力。如果企業(yè)試圖通過這種方式來規(guī)避稅收監(jiān)管，那么很可能會被系統(tǒng)檢測出來，并引發(fā)稅務風險。掛牌是一種責任，更是一種承諾，是我們全體成員共同努力的目標及奮斗的方向。中稅至誠的財務工作者，秉承“誠懇之至”的職業(yè)素養(yǎng)，將繼續(xù)以更優(yōu)質的服務和不斷升級的產品助力企業(yè)預知潛在風險，為企業(yè)實現漸進式合規(guī)保駕護航。
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