2024年重點需要關(guān)注的高頻預(yù)警指標(biāo)（三）涉稅類指標(biāo)。需要從經(jīng)營指標(biāo)與涉稅指標(biāo)背后的邏輯關(guān)系著手，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，這才是財務(wù)管理的核心。利潤指標(biāo)，損益類的科目與企業(yè)的應(yīng)納稅所得直接相關(guān)，主要有三類科目做拆解：這兩個指標(biāo)需要結(jié)合起來對比，企業(yè)的銷售利率占比很高，管理費用率也很高，“雙高”形成，導(dǎo)致企業(yè)的利潤會“低”。“稅費類”指標(biāo)并不是稅負(fù)越高越安全，稅與稅之間也是有勾稽關(guān)系的。

2024年重點需要關(guān)注的高頻預(yù)警指標(biāo)（二）經(jīng)營類指標(biāo)。需要從經(jīng)營指標(biāo)與涉稅指標(biāo)背后的邏輯關(guān)系著手，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，這才是財務(wù)管理的核心。這類與經(jīng)營往來相關(guān)的科目，形成來源4種情形，逐一拆解：其他應(yīng)付款代表企業(yè)沒錢，因為經(jīng)營需要向股東或非股東借錢，結(jié)合“實收資本”、”營業(yè)成本“、”營業(yè)收入”進(jìn)行拆解，是否存在“收入”“成本”未真實核算。然后股東或非股東、員工向企業(yè)借款，挪用了資金，與個人所得稅相關(guān)。

01增值稅與企業(yè)所得稅申報收入存在差異增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入不一致，可能存在以下兩種情況：1.少繳增值稅：如果增值稅申報收入低于企業(yè)所得稅申報收入，可能存在未足額繳納增值稅的情況。2.少繳所得稅：如果增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅申報收入，可能存在未足額繳納所得稅的情況。這可能是由于企業(yè)將部分收入計入增值稅申報范圍，而未計入企業(yè)所得稅申報范圍，或者存在其他原因?qū)е滤枚惿陥蟛粶?zhǔn)確。

特殊性稅務(wù)處理|轉(zhuǎn)讓定價與關(guān)聯(lián)方交易（二）編者按：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價政策不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額，違規(guī)企業(yè)將面臨中國稅務(wù)機(jī)關(guān)向前追溯10年的特別納稅調(diào)整。雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到“股權(quán)關(guān)聯(lián)”規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

特殊性稅務(wù)處理|2024年最新實務(wù)案例解析篇（三）一、居民企業(yè)享受特殊性稅務(wù)處理的案例解析。根據(jù)B公司提供的資料和陳述，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，上述重組業(yè)務(wù)符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理條件，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，重組年度企業(yè)所得稅納稅申報時，需填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)要求重組方按一般性稅務(wù)處理? 這是需要謹(jǐn)慎處理的。

重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料。按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。資產(chǎn)收購當(dāng)事各方提供。證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。

重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料。按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。資產(chǎn)收購當(dāng)事各方提供。證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。

特殊性稅務(wù)處理|企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理案例解析（五）編者按：企業(yè)重組，指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。適用特殊性稅務(wù)處理時，被分立的商業(yè)目的是定性的衡量指標(biāo)，而如果只是達(dá)到“特殊性稅務(wù)處理”的標(biāo)準(zhǔn)，那僅僅是達(dá)到了必要條件，但并不充分！

· 參考 ·《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房東出租房屋約定免租期企業(yè)出租房屋過程中，經(jīng)常會約定一個免租期，再改免租期內(nèi)，通常來說，增值稅上不視同銷售，不征收增值稅，企業(yè)所得稅上也不確認(rèn)收入，同樣不征收企業(yè)所得稅，但是，房產(chǎn)稅還是要按照房產(chǎn)原值繳納。

若您為增值稅小規(guī)模納稅人，在新電局中您可通過“增值稅及附加稅費申報(小規(guī)模納稅人)”功能模塊完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育費附加申報。④通過首頁熱門服務(wù)，選擇“增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)”進(jìn)入辦稅功能。如納稅人暫時不進(jìn)行稅費款繳納，也可以在首頁中通過【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【稅費繳納】進(jìn)行稅費款繳納，但需要注意繳款期限，若超過繳款期限，系統(tǒng)會自動產(chǎn)生滯納金。

房地產(chǎn)業(yè)涉稅知識綱要。

金稅四期與金稅三期的差異對比分析一、引言隨著中國稅收征管體系的不斷升級和完善，金稅工程作為其中的重要組成部分，已經(jīng)經(jīng)歷了三次重大的變革。本文將對金稅四期和金稅三期的差異進(jìn)行詳細(xì)對比分析。二、金稅四期與金稅三期的差異對比1.數(shù)據(jù)維度：金稅三期主要關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)申報數(shù)據(jù)，而金稅四期則在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步納入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、上下游企業(yè)信息等相關(guān)數(shù)據(jù)維度，實現(xiàn)了對企業(yè)全方位、多角度的監(jiān)控。

1.取得增值稅發(fā)票報銷并勾選確認(rèn)借：管理費用-職工福利費 10萬借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.3萬貸：銀行存款11.3萬2.當(dāng)期同時借：管理費用-職工福利費 1.3萬貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.3萬當(dāng)然，這樣感覺很麻煩，又是抵扣，又是轉(zhuǎn)出的。3、正常發(fā)票的不抵扣勾選可能觸發(fā)稅務(wù)局預(yù)警發(fā)票都是有編碼的，如果你取得的發(fā)票并非居民生活服務(wù)類等不允許抵扣的情況，而你又做了不抵扣勾選，稅務(wù)局會預(yù)警。

企業(yè)所得稅風(fēng)險指引（41-50）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777 號文件）的規(guī)定：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121 號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

一、增值稅（一）進(jìn)項稅額1、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2、用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法：是否有用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項；

②用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬情形2記賬憑證和賬簿記錄中借貸科目無誤，但記載的金額大于實際金額更正方法按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證多記金額”，沖銷多記的金額，并以紅字登記入賬。摘要：沖銷X月X日X號憑證錯賬（憑證調(diào)賬原因）一般適用于會計分錄借貸方有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況；

土地增值稅清算之“面積大戰(zhàn)”：你分得清嗎？在土地增值稅清算中，面積可是個關(guān)鍵角色。總建筑面積嘛，就是可售面積和不可售面積之和，包括地上和地下部分。可售面積，簡單來說，就是能賣出去的面積。根據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示啊，不少企業(yè)在土地增值稅清算時都因為面積問題而吃了大虧。所以啊，我覺得啊，企業(yè)在做土地增值稅清算時啊，一定要重視面積問題！最后啊，我得再提醒大家一句：土地增值稅清算之“面積大戰(zhàn)”啊，可不是鬧著玩的！

關(guān)于財政補貼的賬務(wù)處理和涉稅處理（包括增值稅和企業(yè)所得稅）先看是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍，如果企業(yè)取得的財政補貼收入與銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅；取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍也就不征收增值稅。比如商家發(fā)行消費券，政府按照商家銷售的收入或者數(shù)量去補貼，在增值稅上屬于應(yīng)稅收入，如果是其他情況則不屬于應(yīng)稅收入，不繳納增值稅。

哪些國際運輸服務(wù)零稅率，哪些免征增值稅？2.以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。3.以公路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的。4.以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。

為了便于系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握土地增值稅清算知識與技能，我們精心梳理了關(guān)于“土地增值稅清算審核方法與案例解析”的線上課程，現(xiàn)在掃碼訂閱贈送《數(shù)字稅務(wù)-土地增值稅清算數(shù)字化實踐及案例》書籍！《數(shù)字稅務(wù)-土地增值稅清算數(shù)字化實踐及案例》書籍由上海國家會計學(xué)院數(shù)字化稅務(wù)研究中心課題組牽頭編著，涵蓋數(shù)字化清算模式詳解與實務(wù)案例、清算全流程審核要點及分析方法、政策法規(guī)等內(nèi)容，掃碼在線購買~